维普资讯 http://www.cqvip.com 管理科学 ２００８年（第３７卷）第１期 会计电算化与企业内部控制 韩耀德 （兰州市政建设集团有限责任公司，甘肃兰州 ７３００３０） 系统操作环境包括系统操作规程及系统维护和开发。系统操 作规程控制要明确职责、操作程序和注意事项，规定系统开关的 摘要：随着科学技术的发展，电子计算机数据处理技术在会 计领域已得到广泛的应用，会计基本上从单纯的记账、算账、报账 中解脱出来，转向经营管理，这就给电算化会计内部控制的设置 ３。２系统操作环境控制 带来了新的问题。 关键词：电算化会计 数据处理 内部控制 １ 会计电算化对内部控制的影响分析 在手工作下，有岗位责任制和各种内部牵制制度，保证手工 核算下会计信息的正确性，企业资产的完整和安全。计算机的引 入使得内部控制制度的形式、内容、重点都发生了一定变化。 １。１内部控制形式的变化 （１）原手工下的一些内部控制措施在电算化后没有了存在的 必要，如编制科目汇总表、凭证汇总表等试算平衡的检查。 （２）原手工下的一些内部控制措施在电算化后转移到计算机 内了，如凭证的借贷平衡校验；余额、发生额的平衡校验；报表数 据的勾稽关系校验等。 １。２内部控制制度内容的变化 计算机的引入，增加了新的会计内控措施，如维护人员与计 算机操作人员的内部牵制；计算机机内及磁盘内会计信息的安全 保护；计算机病毒防治；计算机操作管理、系统管理员、系统维护 人员等新的岗位责任等等。 １。３内部控制的重点发生了变化 会计电算化后内部控制的重点将放在原始数据输入计算机 的控制、会计信息的输出控制、人机交互处理的控制等方面。 ２ 对会计电算化条件下内部控制面临的问题分析 电算化条件下，会计不相容职能分离，职责分工原则的重要 性下降，会计人员可能即从事数据的输入、处理，又负责数据的输 出、报送，这就有可能使他们在未经批准的情况下，直接对使用中 的数据库进行修改和操作处理，加大了出现错误的与弊端的风 险。输入依据和输出结果不严密，数据的输入可能缺乏充分可靠 的依据，未经确认没有附件的数据可能被输入系统内；在输出方 面，有些业务或处理结果可能不被打印出来。数据库安全性不稳 定，具备一定数据库知识的人可能绕开诸如口令密码等会计软件 的控制措施，通过数据库管理系统，直接读写数据文件，甚至对文 件中的数据进行增删修改等操作，这样会计数据的真实性和可靠 性就无法得到保证。 ３ 电算化条件下的内部控制制度 基于上述分析，会计电算化的实施，其结果的正确性在很大 程度上依赖内部控制，因此，管理者应充分重视企业的电算化内 部控制。企业电算化会计内部控制应包括以下内容： ３。１会计电算化组织控制 组织控制的目的主要是减少电算化会计的错误及舞弊行为 的可能性。会计电算软件投入使用时，会计岗位要重新划分，建立 岗位责任制，其岗位包括电算主管、软件操作、审核记账、电算维 护、电算审核与数据分析等。规定系统开发人员不得兼任系统操 作人员和管理人员；规定未经授权的职员不得接触电算设备、程 序和有关文件；规定程序员不得参与操作；操作员不得接触参与 程序设计；不得更改软件和打开数据库修改数据；不得随意更改 电算计算机内所配置的系统参数及所安装的软件；不得在电算计 算机上做任何与会计核算业务无关的工作。加强各级代码、口令 的管理，并注意定期修改口令。 ８２ 步骤；规定交接班手续和登记运行日志；规定数据备份的时间及 存放地点；规定电算计算机的使用范围；规定软盘（光盘、移动硬 盘）专用等。系统维护控制包括对硬件、软件和数据的维护，对硬 件管理除了按固定资产注册登记、专人保管外，还要制定设备的 使用、检查和维护制度，规定机房的温度、湿度、电压等环境条件， 以及规定防火、防水、防盗等措施；对电算化软件的控制主要在防 止对软件的非法修改和删除。系统开发要规定审批程序，系统开 发过程要留下审计线索，以保证日后审计工作的需要。 ３、３系统安全控制 系统安全控制包括系统硬件、软件安全的控制、数据资源安 全的控制和系统入侵防范的控制。（１）系统硬件、软件安全控制， 除了做好安全预防控制外，还应建立系统硬件、软件故障修理和 排除的过程控制，规定系统维修过程中必须由软件操作员在场， 以确保原数据的完整。（２）数据资源安全控制，要求建立数据备份 制度，备份应特别注意选用质量好、可靠性较高的介质。如光盘、 移动硬盘等容量大、性能稳定的存储介质。对重要的数据要采用 双备份或多备份，以防止不确定的因素造成备份丢失。对安全保 密程度不等的数据，要给予不同使用人员不同的操作权限，防止 越权使用。（３）系统入侵防范控制措施是严禁会计电算计算机或 局域网接入广域网中；建立软盘（Ｕ盘、移动硬盘）等介质的控制 制度，防止乱拷贝、使用未经检测的介质；安装防病毒软件，定期 检测并清除计算机病毒。 ３。４数据输入、输出控制 数据输入控制目的是为了保证输入数据确已经过审批手续， 并且能够正确而完整地输入计算机，数据控制主要采用适当授权 和审批，即经济业务在由计算机处理之前经过适当的批准；会计 信息系统通过登记日记文件，防止经济业务被遗漏、添加、重复或 不正当的更正，对不正确的经济业务进行删除或更正；经济业务 能够准确地转换为机器可读的形式记录在数据文件中。 数据输出包括查询、打印和软盘（光盘、移动硬盘）输出等形 式，其内容涉及各种明细账、日记张、总账、会计报表等。输出控制 的总重要的目标是保证各种输出结果的正确性、真实性、完整性， 保证输出的接触人仅限于经过授权的人员。建立输出资料控制制 度，指定专人负责分发、保管，登记输出资料的使用者和分发日 期、打印份数等。对发生的差错进行记录、检查，分析形成错误的 原因是由于偶然性过错还是认为过错，并采取相应的避免措施或 改进措施。 ． ３。５会计档案制度控制 电算化会计档案的保存，应按《会计档案管理办法》的规定执 行；只有由电算计算机打印出的会计凭证、账簿、报表等会计资 料，经过电算化主管的盖章后，才能作为正式的书面会计档案资 料保存；全套会计电算化系统文档应视同会计文档保管，保管期 限截止该系统停止使用或有重大修改后三年；妥善保管存有会计 信息的磁性（光）介质或其他介质的措施，存有会计数据的磁盘要 存放在防潮防磁的容器内；规定会计档案使用的有关权限，查询 以前年度的会计档案应经有关人员批准。 ３。６内部审计控制 电算化会计内部审计控制可分为系统开发审计和日常运行 审计。在系统开发阶段，内部审计人员不仅要参与开发，指出现存 控制措施的不足，并提出改进意见，还要对开发工（下转１７０页） 维普资讯 http://www.cqvip.com 文化教育 ２００８年（第３７卷）第１期 墼一～一 豢一 ？２ ６５ｌ３ ７４２１５３ ７０８Ｏ２３４． Ｓ５７ ２ｅ３９６，５ｑｉ１ ６２０；３ｌ，５９＾－ ２７ｅ４＝从图像上可以看到区间［一２．８，一２．７Ｊ和卜０．４，一０．３】是两个实根 的隔区间。在单元格ｅ３７中输入一２．８作为一个初值，再在Ｆ３７单 元格中输入方程的表达式 ２＂Ｅ３７＂６＋４＊Ｅ３７‘５—３＂Ｅ３７＂４＋Ｅ３７＂３—３＂Ｅ３７￣＋４＂Ｅ３７＋２ 从“工具”菜单中选择“单变量求解”，在出现的对话框中，输 入相应的内容，如图３所示。最后得到方程的根的近似值为一２． ７２２４８ｌ９６３３７６４１。同理重复上述的三步，便叮以求得，另外一根的 近似值为一０．３６７３４２４２０２１３１５９．也可以采用规划求解来求，其中 的界面如图４所示，这里就不再详细描述了，可以参考文【８】。 参考文献： 【１】徐稼红，Ｅｘｃｅｌ在中学数学建模教学中的运用【Ｊ】 数学通报，２００２，２： ２９－３１、 蔓ｊ ３６【２】徐稼红，计算机辅助函数图像教学的新途径【Ｊ】．数学教育学报， ：夏该 瓿ｊ匠盈 ２００４，３：８２－８４． 【３】彭海静，基于Ｅｘｃｅｌ求高次方程的解【Ｊ】．计算机应用与软件，２００６，２： １４２－１４４、 图３ 【４］Ｐｅｔｅｒ Ｂｏｒｗｅｉｎ，Ｔａｍａｓ Ｅｄｅｌｙｉ，Ｐｏｌｙｎｏｎｆｉａｌｓ ａｎｄ Ｐｏｌｙｎｏｍｉａｌ Ｉｎｅｑｕａｉｆｉｆｅｓ 【Ｍ】、Ｓｐｒｉｎｇｅｒ—Ｖｅｄａｇ，１９９７：ｐｐ４． 【５】陆征一、何碧、罗勇，多项式系统的实根分离算法及其应用【Ｍ】．北京： 科学出版社．２００４．３４—３７． 【６】王东明，符号计算选讲【Ｍ】、北京：清华大学出版社，２００３，１００—１２１、 【７】Ｒｉｃｈａｒｄ Ｓ、Ｖａｒｇａ，多项式和有理函数插值及逼近中的若干课题【Ｍ】． 北京：清华大学出版社，１９８５，４２－４７、 【８】冯积社、基于Ｅｘｃｅｌ的化学计算方法【Ｊ】＿化学通报．２００６，６９（１１）： ８６５－８６８ 努力增加传统服务中的文化含量，提高服务产品的文化品位，丰 客运产品创新要在稳步提高安全、正点、便捷、舒适等核心服 富服务产品的文化内涵。 务的基础上，重视客运便利服务的衔接，减少旅客购票、候车和出 （４）关注自己的职工。做好内部营销工作，激励广大干部职工 站的时间，尽可能地为旅客乘车提供方便。要在开发多层次、多功 满腔热情地投入到生产服务中去。 能的辅助服务方面做文章，如在一定档次的列车上配备娱乐、餐 ２．４加强服务管理创新 饮、办公、商务、洗浴等设施，开办列车超市、休闲酒吧和茶座、流 （１）建立运输质量内部评价标准和考核体系。全面落实客、货 动ＶＣＤ等特色服务，为旅客提供高附加值的客运产品。将一些客 运服务标准，严格管理，严格考核。 运大站建设成开放式、多功能的综合服务型现代化车站，形成 （２）探索建立顾客评价企业的指标体系和评价方式。为正确 “吃、住、行、游、购”一条龙服务体系。 评价企业提供真实、准确的第一手资料。 货运产品创新要以方便、快捷、经济为重点，通过增开大宗货 （３）实行服务质量承诺。通过服务质量承诺，确保服务质量达 物直达列车，加快发展货物快运业务，以及大力发展集装箱运输， 到一定的水准。既要保证承诺的兑现，又要注意避免承诺过高或 提高货运产品的核心竞争力。要适应现代物流业发展要求，挖掘 低水平承诺。 货主对运输前后的服务需求，延伸服务链条。积极开展门到门运 （４）实行服务品牌战略。通过服务品牌这种无形资产的价值 输，开办仓储、租赁等物流新业务，拓展新的服务市场。 水平来衡量企业的服务质量。 （上接８３页） ２．３加强服务方式创新 （５）通过建立服务关系向顾客提供满意的服务。这实质上是 （１）采取个性化服务。要在提供标准化服务的基础上，提倡微 笑服务和温情服务，真正想旅客、货主之所想，急旅客、货主之所 急，全心全意地为他们服务。对货运目标市场要尽可能细化，甚至 采取一对一的营销方式，有针对性地开展个性化服务。 （２）增加特色服务。要根据企业自身的人才优势和资源优势， 实行差异化服务，确立服务特色，树立服务优势。 （３）突出文化服务。要随着人们文化层次的不断提高，积极开 发能提高人民生活质量、促进精神文明建设的文化服务项目，并 希望通过市场竞争促使服务企业的行为受到一定的约束，如果不 能为顾客提供较为满意的服务，顾客就不会与企业建立较长期的 服务关系。 铁路运输是一个复杂的系统，涉及到货运组织、客运组织和 行车组织的方方面面，需要从各个环节进行根本上的改进。只有 把握好组织全过程中的每一个环节，才能真正实现铁路运输的效 益最大化，最大限度地满足运输过程中质和量的要求，树立铁路 企业高效快捷的新形象，从而提高市场份额，增强竞争力。 （上接８２页）作本身进行审核和评价。在电算化系统的日常运行 阶段，内部审计人员要检查电算化会计控制制度是否健全，制度 是否符合整个企业的基本政策和规定，同时要检查制度的落实情 况。还要负责对业务处理、记录保存、报表产生和环境安全及相关 的控制进行评价和验证，利用计算机辅助功能对计算机程序进行 测试，以检验业务处理过程是否正确可靠。 参考文献： ２００７．（Ｏ１）：６２—６４ 【２】张英明ＩＴ环境Ｆ会计信息系统内部控制研究【Ｊ】．中国会计电算化 ２００２（０１）：２０～２２ 【３】王景新，郭新平．计算机在会计中的应用【Ｍ】．北京：经济管理出版社 １９９８ 【４】南新虹．会计电算化系统舞弊的防范与控删【Ｊ】．会计之友，２００１．（（】７） ４０－４０ 【１】占诗权．电算化会计信息系统的内部控制措施与方法【Ｊ】－北方经贸， 】７０