《财务会计》考试题库及答案

一、单项选择题（每题1分，共10分） 1、税务会计以（ C ）为准绳。

A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计

2、我国现行的税制结构分为五大税类，有23个税种。区分不同税种的主要标志是（ C ）。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率

3、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（ B ）。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节

4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（ A ） A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税

5、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（ B ） A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税

C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税 6、纳税人生产的应税消费品，在（ C ）时交纳消费税。

A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 7、计提营业税的会计分录为（ A ）

A、 借：营业税金及附加 B、借：应交税费—应交营业税 贷：应交税费—应交营业税 贷：银行存款 C、借：应交税费—应交营业税 D、借：银行存款

贷：营业税金及附加 贷：营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是（ C ）

A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷

9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（ D ） A、33% B、30% C、24% D、15% 10、对于法定减免的所得税，应（ D ）

A、贷记所得税 B、贷记补贴收入 C、贷记盈余公积 D、不做账务处理

二、多项选择题(每题2分，共20) 1、税收的基本特征是（ ABD ）。

A、强制性 B、无偿性 C、有偿性 D、固定性 2、下列纳税人属于小规模纳税人的有（ BCDE ）

A、年应税销售额在60万元以上，会计核算健全的工业企业； B、 年应税销售额在100万元以上，会计核算健全的商业企业； C、年应税销售额在180万元以上，会计核算健全的非企业性单位； D、年应税销售额在300万元以上的个人；

E、年应税销售额超过180万元以上，不经常发生应税行为的企业。

3、一般纳税人的下列经济业务中，属于混合销售行为应征增值税的有（ AD ）。

A、宏大运输有限公司从A地运输一批木材到B地并销售给华为贸易公司，取得销售额200 000元； B、天河邮局发生函件、包件传递业务收入180 000元，集邮商品销售收入30 000元； C、君山照相馆在拍照的同时销售像框，月收入180 000元；

D、华东家具厂销售高档家具并负责运输与安装，月收入200万元。 4、下列应税消费品，采用复合计税方法计算消费税的有（ BC ）。 A、烟丝 B、卷烟 C、白酒 D、酒精 5、从价定率计征消费税时,销售额中应包括( ABC ).

A、价款 B、价外费用 C、消费税金 D、增值税金 6、下列属于营业税免税项目的有（ BCD ）。 A、会计师事务所收取的咨询费、评估费等收入； B、残疾人员本人向社会提供的劳务； C、科研单位取得的技术转让收入；

D、执法、行政机关按规定项目和标准的收费。 7、进口关税计税方法有（ ABD ）。 A、从量定额计税 B、从价定率计税

C、核定税额计税 D、从量定额和从价定率同时采用的复合计税 8、在计算应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的项目有（ ACD ）。 A、资本性支出 B、收益性支出

C、税收滞纳性 D、自然灾害造成的损失 9、纳税影响会计法又可以分为（ AB ）。

A、递延法 B、债务法 C、习惯法 D、比例法

10、个人有（ ABD ）情形之一的，必须向税务机关自行申报交纳个人所得税。 A、从两处以上取得工资、薪金所得的； B、分笔取得属于一次劳务报酬的；

C、取得应纳税所得，没有扣交义务人的；

D、取得应纳税所得，扣缴义务人未按照规定代扣代交税款的。

三、判断题（每题2分，共10分）

1、税务会计是一门独立的会计，它需要单独设置一套完整的账簿体系和会计核算组织形式。 （ 错 ） 2、期末结转后,如果“应交税金-应交增值税”账户期末有贷方余额，反映企业应交未交的增值税。 （ 错 ） 3、我国消费税的纳税环节确定在生产环节和零售环节，实行双环节课征。 （ 错 ）

4、中国人民银行即中央银行，是管理金融机构的机关，所以中国人民银行对金融机构及企业的贷款或委托金融机构发放的贷款一律不征营业税。 （ 错 ）

5、纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。 （ 对 ）

四、计算题（10分）

某厂为一般纳税人，2001年11月销售产品，开出增值税专用发票，销售额120 000元，销项税额20 400元；销售给小规模纳税人产品，开普通发票，销售额40 000（含税）；将一批成本100 000元的产品对外投资。当月购料（已入库）取得增值税专用发票，价款60 000元，税额10 200元；

购进免税农产品25 000元；当月用水27 600元，增值税专用发票注明税额3 588元；购进设备一台，价款55 000元，增值税专用发票注明税额9 350元；计算该企业当月应交增值税。（不保留小数）

1、销项税额的计算（6分）：

销售给小规模纳税人销项税额=40 000/（1+17%）*17%=5 812元 投资产品销项税额=100 000*（1+10%）*17%=18 700 销项税额合计=20 400+5 812+18 700=44 912 2、允许抵扣的进项税额的计算（2分）：

允许抵扣的进项税额合计=10 200+25 000*13%+3 588=17 038元 3、应纳税额的计算（2分）：

应纳税额=44 912-17 038=27 874元

五、综合题（计算并写出会计分录，50分）

1、 工业企业宏大股份有限公司系增值税一般纳税人，8月2日从红星公司购入D材料一批，该批材料采用验单付款方式，收到红星公司转来的托收

承付结算凭证及增值税专用发票，发票上注明材料数量为12000公斤，单价为20元/公斤，增值税为40 800元，转账付款，材料尚未收到。（10分）

1、借：材料采购 240 000 待扣税金-待扣增值税 40 800 贷：银行存款 280 800

2、 某啤酒厂将自己生产的啤酒20吨发给职工作为福利，10吨用于广告宣传，让客户及顾客免费品尝。该啤酒每吨成本2 000元，计算应纳消费税，

并写出计提及实际交纳消费税的会计分录（不考虑增值税，10分）（啤酒出厂价格每吨3000元以上税额250元，每吨3000元以下的为220元）

2、应交消费税=30*220=6 600元 计提消费税：

借：应付职工薪酬-职工福利 4 400 销售费用 2 200

贷：应交税费-应交消费税 6 600 借：应付职工薪酬-职工福利 40 000 销售费用 20 000

贷：库存商品 60 000 实际交纳：

借：应交税费-应交消费税 6 600 贷：银行存款 6 600

3、 某运输公司某月营运售票收入总额为900万元，从中支付联运业务的金额为300万元。计算该运输公司应交纳的营业税税额（税率为3%，5分）

3、应纳税额=（900-300）*3%=18万元 借：营业税金及附加 180 000

贷：应交税金-应交营业税 180 000

4、 某进出口公司从日本进口甲醛17吨，保险费率为0.3%，进口申报价格为：CFR天津USD306 000，外汇牌价（中间价）为USD100=￥864。该产品

的关税税率为10%，增值税税率为17%。（10分）

4、美元折合成人民币：306 000*8.64=2 643 840元 完税价格=2 643 840/（1-0.3%）≈2 651 795元 进口关税=2 651 795*105=265 179.50元

增值税=（2 651 795+265 179.50）*17%=495 885.67元 借：材料采购 2 916 974.5 应交税费-应交增值税（进项税额）

495 885.67

贷：银行存款-美元 2 643 840 -人民币 761 065.17

5、 某企业于2001年12月购买取得固定资产，其原值为400万元，预计净残值为20万元，会计采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年，税法

采用年数总和法，使用年限为4年，假定企业每年的会计利润为100万元，所得税税率为33%，采用资产负债表债务法进行账务处理。（15分）

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税务会计期末考试答案（A）

一、单项选择题（每题1分，共10分）

1、C 2、C 3、B 4、A 5、B 6、C 7、A 8、C 9、D 10、D

二、多项选择题(每题2分，共20分)

1、ABD 2、BCDE 3、AD 4、BC 5、ABC 6、BCD 7

三、判断题（每题2分，共10分）

1、× 2、× 3、× 4、× 5、√

四、计算题（10分）

1、销项税额的计算（6分）：

销售给小规模纳税人销项税额=40 000/（1+17%）*17%=5 812元 投资产品销项税额=100 000*（1+10%）*17%=18 700 销项税额合计=20 400+5 812+18 700=44 912 2、允许抵扣的进项税额的计算（2分）：

允许抵扣的进项税额合计=10 200+25 000*13%+3 588=17 038元 3、应纳税额的计算（2分）：

应纳税额=44 912-17 038=27 874元

五、综合题（计算并写出会计分录，50分） 1、借：材料采购 240 000 待扣税金-待扣增值税 40 800 贷：银行存款 280 800

2、应交消费税=30*220=6 600元 计提消费税：

借：应付职工薪酬-职工福利 4 400 销售费用 2 200

贷：应交税费-应交消费税 6 600 借：应付职工薪酬-职工福利 40 000 销售费用 20 000

贷：库存商品 60 000 实际交纳：

借：应交税费-应交消费税 6 600 贷：银行存款 6 600

3、应纳税额=（900-300）*3%=18万元 借：营业税金及附加 180 000

贷：应交税金-应交营业税 180 000

4、美元折合成人民币：306 000*8.64=2 643 840元 完税价格=2 643 840/（1-0.3%）≈2 651 795元 进口关税=2 651 795*105=265 179.50元

增值税=（2 651 795+265 179.50）*17%=495 885.67元 借：材料采购 2 916 974.5 应交税费-应交增值税（进项税额） 495 885.67

贷：银行存款-美元 2 643 840 -人民币 761 065.17

5、 暂时性差异纳税影响计算表 单位：万元

欢迎下载 、ABD 8、ACD 9、AB 10、ABD 3

各期期末 2002年 2003年 2004年 2005年 2006年 资产原价 400 400 400 400 400 减：累计折旧 76 152 228 304 380 账面价值 324 248 172 96 20 资产原价 400 400 400 400 400 减：累计折旧 152 266 342 380 380 计税基础 248 134 58 20 20 差额 76 114 114 76 0 所得税税率 33% 33% 33% 33% 33% 差异时点值 25.08 37.62 37.62 25.08 0 当期入账数 25.08 12.54 0 -12.54 -25.08 应交所得税计算表 单位:万元 各20012002年 2003年 2004年 2005年 2006年 期年 期末 应 0 (100-76)* (100-38)* (100-0)* (100+38)* (100+76)* 交33%=7.92 33%=20.46 33%=33 33%=45.54 33%=58.08 税费 所得税费用计算表 分录 200220032004分录 20052006年 年 年 年 年 借:所得税 33 33 33 借:所得税 33 33 费用 费用 贷:递延25.08 12.54 0 递延所 所得税费用 得税费用 12.54 25.08 应交7.92 20.46 33 贷:应交45.54 58.08 税费 税费

税务会计期末考试试卷（B）

班级_________ 姓名_________ 学号___________

一、单项选择题（每题1分，共10分） 1、税务会计的对象是（ C ）

A、企业资金运动 B、企业全部经济业务 C、企业税务资金运动 D、企业税务活动

2、我国现行的税制结构分为五大税类，有23个税种。区分不同税种的主要标志是（ C ）。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率

3、某家具制造销售联合公司的下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（ B ）。 A、将外购的部分皮制品用用于职工福利； B、受A公司委托代销其沙发产品； C、将外购的钢材用于基建工程； D、将外购的半成品用于个人消费。

4、某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按照组成计税价格计算交纳消费税。其组成计税价格为（ A、（材料成本+加工费）/（1-消费税税率） B、（成本+利润）/（1-消费税税率） C、（材料成本+加工费）/（1+消费税税率） D、（成本+利润）/（1+消费税税率）

5、纳税人生产的应税消费品，在（ C ）时交纳消费税。

A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 6、计提营业税的会计分录为（ A ）

欢迎下载 B ）。4

A、借：营业税金及附加 B、借：应交税费—应交营业税 贷：应交税费—应交营业税 贷：银行存款 C、借：应交税费—应交营业税 D、借：银行存款

贷：营业税金及附加 贷：营业税金及附加 7、进口货物完税价格是指货物的（ A ）。

A、成交价格为基础的完税价格 B、到岸价格为基础的完税价格 C、组成计税价格 D、实际支付价格

8、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（ D ）。 A、33% B、30% C、24% D、15%

9、采用（ C ）法进行所得税会计核算时，需要设置“递延税款”账户。 A、应付税款法 B、递延税款法 C、纳税影响会计法 D、递延法

10、依据个人所得税法规定，对个人转让有价证券取得的所得，应属于（ B ）征税项目。 A、偶然所得 B、财产转让所得 C、股息红利所得 D、特许权使用费所得

二、多项选择题(每题2分，共20分) 1、税务会计的独立性是指（ BD ）。

A、独立的账簿体系 B、相对独立的会计处理方法 C、相对独立的会计核算方法 D、相对独立的会计核算内容 2、适用于税收强制执行措施的范围包括（ ABC ）。 A、纳税人 B、扣交义务人 C、纳税担保人 D、委托代征人

3、一般纳税人的下列经济业务中，属于混合销售行为应征增值税的有（ AD ）。

A、宏大运输有限公司从A地运输一批木材到B地并销售给华为贸易公司，取得销售额200 000元； B、天河邮局发生函件、包件传递业务收入180 000元，集邮商品销售收入30 000元； C、君山照相馆在拍照的同时销售像框，月收入180 000元；

D、华东家具厂销售高档家具并负责运输与安装，月收入200万元。 4、下列行为中应视同销售货物的有（ ABD ）。

Ａ、将购进货物用于对外投资 Ｂ、将购进货物用于分配股利 Ｃ、将购进货物用于个人消费 Ｄ、将购进货物无偿赠送他人 ５、下列应税消费品，采用复合计税方法计算消费税的有（ BC ）。 A、烟丝 B、卷烟 C、白酒 D、酒精 6、从价定率计征消费税时,销售额中应包括( ABC ).

A、价款 B、价外费用 C、消费税金 D、增值税金 7、下列各项中，属于现行营业税适用税率的有（ ABC ）。 A、3% B、5% C、5%～20% D、10%

8、我国海关法规定，减免进出口关税的权限属于中央政府。关税减免形式主要包括（ ABD ）。 A、法定减免 B、特定减免 C、困难减免 D、临时减免

9、在计算应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的项目有（ ACD ）。 A、资本性支出 B、收益性支出

C、税收滞纳性 D、自然灾害造成的损失 10、“递延税款”科目的期末余额，应作为（ BC ）项目填列于资产负债表。 A、所有者权益 B、资产

C、负债 D、收入 E、费用

三、判断题（每题2分，共10分）

1、税务会计是独立于企业财务会计之外，与企业财务会计并列的一门专业会计。 （ 错 ） 2、凡是增值税规定的免税货物，它是不负担任何增值税额的。（ 错 ） 3、我国消费税的纳税环节确定在生产环节和零售环节，实行双环节课征。 （ 错 ）

4、中国人民银行即中央银行，是管理金融机构的机关，所以中国人民银行对金融机构及企业的贷款或委托金融机构发放的贷款一律不征营业税。 （ 错 ） 5、税收筹划的实质是少纳或不纳税款。 （ 错 ）

四、计算题（10分）

某企业某年度境内应纳税所得额为2 100万元，所得税税率为33%；其在A、B两国设有分支机构，在A国机构的应纳税所得额为500万元，A国所得税税率为30%；在B国机构的应纳税所得额为600万元，B国所得税税率为40%。计算该企业当年在中国应纳企业所得税。

其境内外应纳税总额为：

（2 100+500+600）*33%=1 056万元 A国分支机构已纳税额为： 500*30%=150万元 A国抵扣限额：

1 056*500/3 200=165万元 B国分支机构已纳税额为： 600*40%=240万元 B国抵扣限额：

1 056*600/3 200=198万元

该企业当年在中国应纳企业所得税=1 056-150-198=708万元

五、综合题（计算并写出会计分录，50分）

1、宏大公司将自产的家用电器10台无偿赠送给市养老院，该商品单位成本2 000元，单位售价2 500元。（10分）

1、应计销项税额=10*2 500*17%=4 250元 借：营业外支出 24 250 贷：库存商品 20 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 4 250

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2、 某啤酒厂将自己生产的啤酒20吨发给职工作为福利，10吨用于广告宣传，让客户及顾客免费品尝。该啤酒每吨成本2 000元，计算应纳消费税，

并写出计提及实际交纳消费税的会计分录（不考虑增值税，15分）（啤酒出厂价格每吨3000元以上税额250元，每吨3000元以下的为220元）

2、应交消费税=30*220=6 600元 计提消费税：

借：应付职工薪酬-职工福利 4 400 销售费用 2 200

贷：应交税费-应交消费税 6 600 借：应付职工薪酬-职工福利 40 000 销售费用 20 000

贷：库存商品 60 000 实际交纳：

借：应交税费-应交消费税 6 600 贷：银行存款 6 600

3、某旅行社2000年9月组织团体旅游，收取旅游费共计30万元，其中组团境内游收入14万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计6万元；组团境外旅游收入16万元，付给境外接团企业费用10万元。请计算该展览馆本月应纳营业税额。（税率5%，10分）

3、应纳营业税=[（140 000-60 000）+（160 000-100 000）]*5%=7 000 借：营业税金及附加 7 000

贷：应交税费-应交营业税 7 000

4、某工业企业从香港进口原产地为韩国的设备2台，该设备价格CFR天津港HKD120 000，保险费率为0.3%，该设备的关税税率6%，代征增值税率17%，外汇牌价HKD100=RMB107。（15分）

4、港币折合成人民币：

120 000*1.07=128 400元 完税价格：

128 400/（1-0.3%）=128 786.36元 计算关税：

128 786.36*6%=7 727.18元 计算增值税：

（128 786.36+7 727.18）*17%=23 207.3 借：固定资产 159 720.84

贷：银行存款 159 720.84

税务会计期末考试答案（B）

一、单项选择题（每题1分，共10分）

1、C 2、C 3、B 4、B 5、C 6、A 7、A 8、D 9、C 10、B

二、多项选择题(每题2分，共20分)

1、BD 2、ABC 3、AD 4、ABD 5、BC 6、ABC 7、ABC 8、ABD 9、ACD 10、BC

三、判断题（每题2分，共10分）

1、× 2、× 3、× 4、× 5、×

四、计算题（10分） 其境内外应纳税总额为：

（2 100+500+600）*33%=1 056万元 A国分支机构已纳税额为： 500*30%=150万元 A国抵扣限额：

1 056*500/3 200=165万元 B国分支机构已纳税额为： 600*40%=240万元 B国抵扣限额：

1 056*600/3 200=198万元

该企业当年在中国应纳企业所得税=1 056-150-198=708万元

五、综合题（计算并写出会计分录，50分） 1、应计销项税额=10*2 500*17%=4 250元 借：营业外支出 24 250 贷：库存商品 20 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 4 250 2、应交消费税=30*220=6 600元 计提消费税：

借：应付职工薪酬-职工福利 4 400 销售费用 2 200

贷：应交税费-应交消费税 6 600 借：应付职工薪酬-职工福利 40 000

欢迎下载 6

销售费用 20 000

贷：库存商品 60 000 实际交纳：

借：应交税费-应交消费税 6 600 贷：银行存款 6 600

3、应纳营业税=[（140 000-60 000）+（160 000-100 000）]*5%=7 000 借：营业税金及附加 7 000

贷：应交税费-应交营业税 7 000

4、港币折合成人民币：

120 000*1.07=128 400元 完税价格：

128 400/（1-0.3%）=128 786.36元 计算关税：

128 786.36*6%=7 727.18元 计算增值税：

（128 786.36+7 727.18）*17%=23 207.3 借：固定资产 159 720.84

贷：银行存款 159 720.84

《财务会计》考试题库及答案

一、计算及分录题

（一）、华泰公司为增值税一般纳税人，本月在国内购进 A 原材料，取得专用发票，列明价 款 200000 元，税率 17%，购进 B 材料， 取得增值税普通发票， 列明价款 25000 元，税款 4250 元。另支付A材料运费3000元，B材料运费1000元，均已取得运费普通发票。运费发票和 增值税专用发票尚未认证。 该公司开出银行承兑汇票支付货款和税款， 并开出转账支票支付 运费，材料均已验收入库。要求编制会计分录。 借: 原材料 -A

200000+3000*0.93

200000*0.17+3000*0.07

应交税费 -应交增值税 -进项税额

贷：应付票据 200000+3000*0.93+200000*0.17+3000*0.07 借:原材料 -8

25000+1000*0.93

应交税费 -应交增值税 -进项税额 4250+1000*0.07 贷：应付票据 25000+1000*0.93+4250+1000*0.07

（二） 长城公司购进 A 农副产品 300000 元作为原材料，取得普通发票，另支付运费 6000 元，取得运费发票，并认证。 A 农副产品已经验收入库，款项以银行存款支付。要求编制会 计分录。 借：原材料 300000*0.87+6000*0.93

应交税费 -应交增值税（进项税额） 300000*0.13+6000*0.07 贷：银行存款 300000*0.87+6000*0.93+300000*0.13+6000*0.07 （三） 黄山公司本月开具增值税专用发票销售甲产品

借：银行存款 500000+5000+85000 贷：主营业务收入

500000

85000

销售费用 5000 （注意 ：不太确定运费是否需要进行销项税额？）

应交税费 -应交增值税（销项税额）

结转成本的略（因为无数据）

（四） 科创公司为一般纳税人， 本月以旧换新向消费者销售乙产品实收价款 50000 元，成本 40000 元，旧货折价 8500 元。款已存入银行，旧货以作为材料入库。要求编制会计分录。 借：银行存款 58500*1.17

贷：主营业务收入 58500

应交税费 -应交增值税（销项税额） 58500*0.17

借：主营业务成本 40000

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500000 元，税额 85000 元。另开具普

通发票收取运费 5000 元。款项已经收存银行。要求编制会计分录。

贷：库存商品 40000 借：原材料 8500

应交税费 -应交增值税（进项税额） 贷 银行存款 8500*1.17

这一笔做法跟课件不一致。需仔细斟酌看哪个更好： 根据课件的做法应该： 借：银行存款 50000

原材料 8500

贷：主营业务收入 48555

应交税费-应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本 40000

贷：库存商品 40000 （五）

成本6000元，没

有同类产品销售价格。成本利润率为 收入应为：50*6000*1.1=330000 元 视同销售 借：应付股利

330000*1.17

330000

330000*0.17

贷：主营业务收入 借;主营业务成本 （六） 领用甲材料

10%。要求编制会计分录。

安达公司为一般纳税人， 本月将丙产品50件分配给股东，单位生产

58500*0.17=9945 8500*0.17

应交税费-应交增值税（销项税额）

300000

贷库存商品 300000

ABC公司为一般纳税人，为建造办公楼50000元。税率17%。领用A产品

5件，单位售价1000元，单位成本700元。要求编制会计分录。

答：建造不动产进项税额要转出、视同销售，产权不变，只计算税金，不计算收入 借：在建工程 贷方和

贷：原材料 -甲 50000

应交税费-应交增值税（进项税额转出）50000*0.17 库存商品-A 700*5

应交税费-应交增值税（销项税额） （七）

元。因保管不善造成甲材

料损失10千克，不含税单价200元。税率为17%。尚未确定处理办法。

要求编制会计分录。

1000*5*0.17

BCD公司因水灾造成乙材料损失 200千克，不含税单价110

答：自然灾害 税金不需要转出，可以继续抵扣；因管理不善导致损失税金应转出 借：营业外支出

其他应收款

22000 2000*1.17

贷原材料一乙 22000

原材料-甲 2000

应交税费-应交增值税（进项税额转出） （八）

1000元，款已收存银

行。没收到期未退还的包装物押金

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2000*0.17

AHD公司为一般纳税人， 本月共收取销售 A产品的包装物押金2340元。要求编制会计分录。

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借银行存款 1000

贷其他应收款1000 借：其他应收款2340

贷；其他业务收入 2000

应交税费-应交增值税（销项税额）340 （九） 车一辆，价款

入不需要安装的机器设备一台，价款 付。要求编制会计分录。

借：固定资产 70000

应交税费-应交增值税（进项税额）

固定资产200000

应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 315900

注：1.自2009年1月1日起，企业（增值税一般纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包

括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，简称固定资产进项税额，可根据我国增值税暂行条例和实施 细则的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣， 其进项税额应当记入\"应交税费 应交增值税（进项税额）\"科目。

SD公司为一般纳税人。本月购入小汽70000元，增值税11900元，购

200000元，增值税款34000元。款项已用银行存款支

11900

34000

二、 某卷烟厂为一般纳税人， 2009年10月份发生如下经济业务，要求：编制各项业务的会 计分录。

1 •销售卷烟200箱，以50箱卷烟对丁公司投资，该卷烟的含税售价 18000元。适用的消费税比例率为 2.

丝，发出烟叶的成本为

35100元/箱，。成本价

56%，定额税率为150元/箱。款已存入银行。

发出烟叶一批，委托 B厂加工成烟

200000元，支付加工费80000

30%。加工完成后，收

元，税额13600元。B厂没有同类烟丝的销售价格，烟丝消费税率为 回烟丝，售出其中的一半，不含税售价为 三、 某房地产开发公司自建自售商品房。

250000元，另一半为生产卷烟领用。

2009年10月份竣工住宅楼一栋，建造成本共计

7%。本期出售商品房 1800平方米，商品房价

。同期对外转让一项专利

40000元，累计摊销20000元。建筑

3200000元，当地税务部门规定成本利润率为

款共计4240000元（其中648000元的预收款已于上年预交营业税） 权，取得转让收入 50000元，该项专利权的账面价值为 业营业税率为 3%，房地产开发企业的营业税率为

5%，收入的款项已存入银行。要求：计

算该公司10月份应交的营业税额、并进行应交营业税业务的账务处理。 1、建安房屋修建公司12月份营业收入有：房屋修建工程收入

要求：1、分别计算各项业务应交的营业税 1、 房屋修建应纳税 =280000*3%=8400元

招待所收入应纳税 =24000*5%=1200元 歌舞厅门票收入=12000*20%=2400元 2、 借：银行存款 280000

贷：主营业务收入 280000 借：营业税金及附加

8400

280 000元，招待所住宿收

入24 000元；歌舞厅门票收入 12 000元；该公司各项业务分别设账，分别核算。

2、编制会计分录

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贷：应交税费-应交营业税 8400

借：银行存款 24000

贷：其他业务收入 24000 借：营业税金及附加

1200

贷：应交税费-应交营业税1200 借：银行存款12000

贷：其他业务收入 12000 借：营业税金及附加

2400

本月份发生如下经济业务，

有关发票都按规定通过

2、.某体育器材厂为增值税一般纳税人， 认证以及符合抵扣规定，

（1 ）月初用银行存款解缴上月应交增值税 40 000元； （2）销售体育器材取得不含税的销售额

500000元，收取增值税85000元，款项已存入银行;

30 000元，同类产品售价为 50 000元；

57 200元，材料已验收

（3）为城运会捐赠体育器材一批，生产成本

（4 ）本月采购材料支付价款 336 470元，发生允许抵扣的进项税额 入库，计划成本为 330 000元，款项通过银行支付； （5）用银行存款预缴本月应纳增值税 6 000元。

（6 ）月末结转未交增值税。

要1编制各经济业务并会计分录； 2月末结转未交增值税。

1、 应交税费-未交增值税

贷：银行存款

2、 借：银行存款

40000

40000

585000

贷：主营业务收入 500000

应交税费-应交增值税（销项税额） 85000

3、 借：营业外支出

58500

贷：主营业务收入 50000

应交税费-应交增值税（销项税额）8500

借：主营业务成本 4、 借：原材料 330000

应交税费-应交增值税（进项税额） 材料成本差异

6470

393670

贷：银行存款

57200

30000

贷：库存商品 30000

本月应交增值税=85000+8500-57200=36300元 5、 借：应交税费-应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

6000

6000

6、 借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 30300

贷：应交税费一未交增值税

30300

3. 某城市市区的百货商场（一般纳税人）下设批发部、零售部，附设宾馆，该商场能正确核 算各自的收入。2009年12月发生下列业务：

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I ）从小规模纳税人购进日用品，普通发票上注明的价款 35 800元；

245 700元， 按

2） 从某汽车制造厂购进一辆自用的载货汽车，取得普通发票载明的汽车价款 规定交纳车辆购置税，货款已经支付，汽车已办理登记注册，并交付使用；

3） 从国外进口化妆品一批， 关税完税价格为84 000元，关税税率为25%消费税税率为30% 按规定交纳了增值税、消费税， 款项已经支付（取得海关的完税凭证），化妆品已验收入库； 4） 商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税款为 元，支付运费9600元（运费发票符合抵扣规定），购进商品货款均已支付并已验收入库； 5） 该商场批发部本月批发商品取得不含税收入

800 000元，按合同约定销售商品应由商场

215 320

承担的运费支出10 490元，取得符合规定的运输发票，货款已经收到，运费已经支付；该 商场向消费者销售商品取得总价款 6） 该商场所属的宾馆取得客房收入 银行；

7） 宾馆领用商场上月购进的消耗性商品成本

3000元。

3）月末结转未交增值税。

1053000元；

72020元，餐饮收入32000元，歌厅收入13250元；款 项存入

要求：1）就上述业务做会计分录；2）计算应交营业税并做分录； 1、 假定某企业为居民企业， 2008年经营业务如下： （1） 取得销售收入2500万元。 （2） 销售成本1100万元。

（3） 发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费 15万元）；财务费用60万元。

（4 ）销售税金160万元（含增值税120万元）。

（5） 营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 万元，支付税收滞纳金 6万元）。

（6） 计入成本、费用中的实发工资总额 150万元、拨缴职工工会经费 利费25万元，计提职工教育经费 4万元。

要求：计算该企业 2008年度实际应纳的企业所得税。 答：会计利润=2500-1100-670-480-60-40+70-50=170 万元 广宣费限额=2500*15%=375万＜450万，调增75万

业务招待费=2500*0.6%=15万，15*60=9万 。税法扣除限额为 9万、调增6万 通过公益性的捐款限额 =利润总额*12%=170*12=20.4万＜30万。调增9.6万 税收滞纳金不得税前扣除，调增 增4.25万。

应纳税所得额=170+75+6+9.6+6+4.25=270.85 万元 应纳所得税=270.85*25%=67.713万元

2、 红星机床厂为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税。 率17%，税额319600元，上述款项已通过银行汇款付讫。

（2）1且9日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票， 收到退回价款210000元，税款35700元。

（3） 1月11日，按照合同规定，红星机床厂接受金属工业公司以一批钢材做为投资入股，投 资协议作

1月份发生下列有关经济业务：

（1）1月6日向本市第三铸造厂购进铸铁一批， 增值税专用发票上注明： 价款1880000元，税

6万

21万，教育经费 3.75万、工会经费3万。合计调

三项经费扣除限额分别为：职工福利费

3万元、支出职工福

30

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价360000元，税率17%，税额61200元。实收资本按含税价入账。 （4）

材一批，委托轻工机械厂加工齿轮，已拨付钢材价款 （5）

工机械厂开来的增值税专用发票•支付齿轮加工费 17%，税额3060元，以银行存款支付。 （6） 品价款为 （7）

11000元，该钢材的进项税额

1870元。

1月22日，齿轮加工完毕，该批加工半成186000元，收回入库转账。

1月23日，企业被盗，丢失钢材

10吨，价款1月12日，拨付钢168000元。 1月22日，收到轻18000元，税率

（8） 1月29日，销售机床10台，实现销售收入 2760000元，向对方开出增值税专用发票， 并收取增值税469200元，收回货款存入银行存款户。 （9）

198000元，应退增值税3366元，企业开

1月30日，企业发生销售退回两笔，共计价款

出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。 （10）

规定，以机床

投出机床2台的账面价值234000元，双方作价为260000元。 （11） 位税”

【要求】根据上述资料，编写每一事项对应的会计分录。 3、某年1月，某市房地产开发公司发生以下业务：

（1） 规定缴纳了有关税

费。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有

关费用为500万元；投人的房地产开发成本为 1 500万元；房地产开发费用中的利息支 出为120万元

转让开发的写字楼一栋， 共取得转让收入 5 000万元，公司按税法

月末，结转未交增值税。假定期初“应交增、“未交增值税”明细账无余额。

红星机床厂为扩大企业规模，根据合同

2台对建材机械厂进行联营投资，

（能够按转让房地产项目计算分摊并提供某商业银行贷款证明

在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为

（2）

面原值为 680万元，已

提取折旧300万元；经有权机构评估，成新度为

5%。

转让旧办公楼一栋，取得收入

）。公司所

I 000万元，该办公楼账

45%,目前重置成本1 200万元；转让

20万元。

旧房时向政府补缴出让金 80万元，发生其他相关税费

（3）李教授2010年10月取得除工资外还取得如下收入： （1） 一次性稿酬收入 6000元；（2） 一次性讲课收入 600元；（3）到期国债利息收入 2000元；（4） 一次性翻译资料收入 3000 元。请计算李华2010年5月应交纳的个人所得税税额。

答；福酬收入应纳牛税毛皿W （1- 20%） *加孵（號蛆W吃元 一次性讲课收入600-800=-200（故不画交个税 国债利息收入免个税 一次性翻译耳攵入应交个税＜3000-800^ *20^440元 李华202年5月除工浇外应交纳的个人所得税税颔.眉吃元 五、案例分析题

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1. 某化妆品厂2007年5月发生如下经济业务：（1 ）

销售一批化妆品，适用消费税 税率为30%开出增值税专用发票，收取价款 100万元，增值税款17万元，货款已存入银

行。（2）没收逾期未归还的化妆品包装物押金 形式发放给职工，按同类产品不含税售价计算， 受托加工化妆品一批，委托方提供原材料

23 400元。（3）将自产化妆品一批以福利 价款为50 000元，成本价为30 000元。（4）

20万元，本企业收取加工费 8万元，本企业无同

类化妆品销售价格。（5）将护肤品、护发品、化妆品装入一盒内作为礼品送给关系单位， 成本价为16 000元，不含税售价应为 20 000元。计算该厂本月应纳消费税税额（含代收代 缴消费税）并编制相关会计分录。

2. A卷烟厂为增值税一般纳税人， 2007年5月份生产并销售卷烟 500箱，每标准箱售 价12 500元（不含税）；同期从收购部门购入烟叶

40万元，委托B卷烟厂加工成烟丝，支

付加工费30万元；收回烟丝的50%按成本价加价10%^于对外销售，余下的 50%用于连续加 工成卷烟出售。试计算 A、B卷烟厂各应纳增值税和消费税税额，并编制相关会计分录。 3. 批摩托车

某有进出口经营权的生产企业某月进口一200辆，每辆的关税完税价格为

2万

元，已纳关税1万元。当月在国内销售 180辆，获得不含税销售收入 850万元。已知摩托车 的消费税率为10%计算该企业当月应纳的消费税和增值税税额。

4. 车轮胎，

某轮胎厂为增值税一般纳税人， 该企业通过外购橡胶、

生产各种汽钢材等原

材料自制外胎，用委托加工的内胎组装成各种汽车轮胎。 税的纳税资料情况如下：卡车轮胎不含税售价为 350元/个；轮胎的消费税税率为 购货物和劳务的采购成本约占

该厂2003年8月份增值税、消费

400元/个，小轿车轮胎不含税最高售价为

17%。8月份企业已

10%。根据产品成本有关资料得知，各种轮胎成本中的外

60%，外购货物和劳务的增值税税率为

按产品销售收入计提了消费税，并按抵减全部委托加工代收代缴消费税后的余额交纳了消费 税。8月末“应交税费 --------------- 应交增值税”账户无余额。

8月份有关账务处理如下：

（1）8月4日，委托橡胶制品厂加工卡车用内胎，发出橡胶 务处理为：

借：委托加工材料 ----- 内胎 36 000 贷：原材料 ----- 橡胶 36 000

（2）8月14日，以银行存款支付委托加工费，取得增值税专用发票上注明加工费 元、税额3 825元。同时支付受托方代收代缴的消费税 个，直接销售给某农机厂。企业账务处理为：

1） 支付加工费、增值税时： 借：委托加工材料 22 500

应交税费 ---- 应交增值税（进项税额） 3 825 贷：银行存款26 325 2） 支付消费税时：

借：应交税费 ----- 应交消费税

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2吨，价值36 000元。账

22 500

6 500元。共收到委托加工内胎1 000

500个以含税价80元/

个，其中500个收回后直接被生产领用，连续生产卡车轮胎；另外

6 500

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贷：银行存款6 500

3） 生产领用时：

借：生产成本 ----- 卡车轮胎 贷：委托加工材料 29 250

4） 让售委托加工材料时：

借：银行存款40 000 贷：其他业务收入 40 000

借：其他业务支出 29 250 贷：委托加工材料 29 250

（3）8月18日，销售卡车轮胎一批，账务处理为：

借：银行存款236 000 贷：主营业务收入 200 000

应交税费 ---- 应交增值税（销项税额） 借：销售费用2 000 贷：银行存款2 000

后附有增值税专用发票 1张，注明价款200 000元，税额34 000元；普通发票1张，注 明收取代垫运输、装卸费，金额 2 000元。其中运费1 800元，装卸费200元；承运部门 开具给轮胎厂的运费结算单据 1张，注明运费1 800元，装卸费200元。

（4）8月20日，本厂在建工程领用卡车轮胎 理为：

借：在建工程1 960

贷：库存商品 ---- 卡车轮胎 元，小轿车轮胎账面成本价为

1 960

40 950

（5）8月25日，以库存小轿车轮胎100个，抵顶租用出租汽车公司房屋租金

230元/个。账务处理为：

借：管理费用 ----- 租赁费 40 950 贷：库存商品 ---- 小轿车轮胎 40 950

8个，账面成本价245元/个，账务处

34 000

其他业务收入 ----- 代垫运费、装卸费 2 000

29 250

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（6）8月30日产成品库月末盘点，发现短缺卡车轮胎10个，账面价格共计2 450 元，企业

账务处理为：

借：待处理财产损溢 2 450 贷：库存商品 ----- 卡车轮胎

2 450

要求：指出上述业务存在的问题并作出当期调账分录。

五、案例分析题

1. （1）销售化妆品应纳消费税 =100X 30%=30（万元）

借：银行存款

贷：主营业务收入 借：营业税金及附加

1 170 000

1 000 000

170 000

300 000

300 000

应交税费 --- 应交增值税（销项税额）

贷：应交税费一一应交消费税

（2）没收押金应纳消费税 =23 400 -（ 1+17% X 30%=6 000 （元）

没收押金应纳增值税 =23 400 -（ 1+17% X 17%=3 400 （元） 借：其他应付款 23 400

贷：其他业务收入 借：其他业务成本

20 000

3 400

6 000

6 000

应交税费 --- 应交增值税（销项税额）

贷：应交税费一一应交消费税

（3）自产自用化妆品应纳消费税 自=50000 X 30%=15000（元） 产自用化妆品应纳增值税 借：应付职=50000 X 17%=8500（元）

工薪酬 贷：库存商品

应交税费 --- 应交增值税（销项税额）

---------- 8 500

――应交消费税

错：银行存款

120 000

120 000 15 000

（4）受托加工化妆品代收代缴消费税 =（20+8）十（1-30% X 30%=12（万元）

贷：应交税费一一代收代缴消费税

53 500 30 000

（5）组合包装消费品应纳消费税 =20 000 X 30%=6 000 （元）

视同销售增值税销项税额 =20 000 X 17%=3400 （元） 借：营业外支出

贷：库存商品

25 400

16 000

3 400

――应交消费税

=120000 （元） 2. A卷烟厂：

销售卷烟增值税销项税额 =500 X 12 500 X 17%=1 062 500 （元）

销售卷烟应交消费税税额 =500 X 12 500 X 45%+500X 150=2 887 500 （元） 购入烟叶增值税进项税额 =400 000 X 17%=68 000 （元） 委托加工支付增值税进项税额 =300 000 X 17%=51 000 （元） 对外销售烟丝增值税销项税额

=（400 000+300 000 ） X（ 1 + 10% X 17%X 50%=65 450 （元）

6 000

应交税费 --- 应交增值税（销项税额）

当月应交消费税税额 =300000 + 6000 + 15000 + 6000=327000 （元） 当月代扣代缴消费税

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收回委托加工烟丝时，受托方代收代缴消费税

=（400 000+300 000）十（1— 30% X 30%=300000 元，其中允许抵扣税额 费税税额 =2 887 500 — 150 000=2 737 500 （元） A卷烟厂：

销售卷烟时：借：银行存款

贷：主营业务收入

销售卷烟计提消费税时：借：营业税金及附加 购入烟叶时：借：原材料一一烟叶

贷：银行存款

发出委托加工烟叶时：借：委托加工物资

贷：原材料——烟叶

支付加工费和增值税时：借：委托加工物资

贷：银行存款

支付委托加工烟丝消费税时：借：委托加工物资

贷：银行存款

烟丝对外销售时：借：银行存款

贷：主营业务收入

B卷烟厂：

收到加工费时： 借：银行存款

贷：主营业务收入

代收代缴消费税时：借：银行存款

351 000

300 000

51 000 300 000

300 000 450 450

385 000

7 312 500

6 250 000

1 062 500 2 887 500 68 000

2 887 500 400 000 468 000 400 000

400 000 300 000 351 000 150 000

150 000 300 000

150 000 （元）

当月应交增值税税额 =1 062 500 + 65 450 — 68 000 — 51 000=1 008 950 （元） 当月应交消

应交税费 -- 应交增值税（销项税额）

贷：应交税费一一应交消费税

应交税费 -- 应交增值税（进项税额）

应交税费 --- 应交增值税（进项税额） 51 000

应交税费一一应交消费税

应交税费 -- 应交增值税（销项税额） 65 450

应交税费 -- 应交增值税（销项税额） 贷：应交税费一一代收代缴消费税

3 .组成计税价格 =200 X（ 2+ 1） =600 （万元）

进口环节应交增值税 =600X 17%=102 （万元） 进口环节应交消费税 =600 X 10%=60（万元） 当月内销货物应交增值税销项税额

4、案例分析如下：

=850X 17%=144.5 （万元）

当月应交增值税=144.5 — 102=42.5 （万元）

（1） 8月14日，将委托加工材料直接用于对外销售的，其代收代缴消费税抵减了消费税， 且让售收入少计了增值税销项税额。

调账：借：其他业务支出 3 250

贷：应交税费 ----- 应交消费税

让售委托加工材料少计增值税 调账：借：其他业务收入 5 811.97

贷：应交税费 ----- 应交增值税（销项税额）

5 811.97

（2） 8月18日，销售轮胎价外收取的运杂费，未并入应税销售额计征增值税和消费税，且 为销售应税货物发生的运费少计进项税额。

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16

3 250

=40 000/1.17 X 17% =5 811.97 （元）

应调增增值税 =2 000/1.17 X 17% =290.06 借：其他业务收入 290.06

贷：应交税费 --- 应交增值税（销项税额）

借：其他业务支出 170.94

贷：应交税费 ----- 应交消费税

170.94

销售轮胎发生的运费应计提进项税。少计进项税额 借：应交税费 ---- 应交增值税（进项税额） 贷：销售费用126

（元）

应调增消费税 =2 000/1.17 X 10% =170.94 （元）

290.06

=1 800 X 7% =126（元） 126

（3） 8月20日在建工程领用自制产品未视同销售，少计征增值税、消费税。

应调增增值税 =8 X 400 X 17% =544 （元） 应调增消费税 =8 X 400 X 10% =320 （元）

借：在建工程864

贷：应交税费 ------ 应交增值税（销项税额）

应交税费 ----- 应交消费税 320

（4） 8月25日以产品抵顶租金未作收入少计增值税、消费税。 应调增增值税 =40 950/1.17 X 17% =5 950 （元） 应调增消费税 =40 950/1.17 X 10% =3 500 （元）

借：管理费用9 450

贷：应交税费 --- 应交增值税（销项税额）

应交税费 --- 应交消费税 3 500

（5） 8月30日，产成品盘亏未按规定转出应负担的增值税。

应调增增值税 =2 450 X 60% X 17% =249.9 （元） 借：待处理财产损溢 249.9

贷：应交税费 --- 应交增值税（进项税额转出）

249.9

（元）

总结：（1 ）至（5）项在本月，共应补交的增值税、消费税：

共应补交增值税 =5 811.97 +290.6 -126 +544 +5 950 +249.9 =12 720.47 共应补交消费税 =3 250 +170.94 +320 +3 500 =7 240.94

四、计算题（10分）

某厂为一般纳税人，2001年11月销售产品，开出增值税专用发票，销售额 120 000元，销 项税额20 400元；销售给小规模纳税人产品，开普通发票，销售额

40 000 （含税）；将一

60 000

批成本100 000元的产品对外投资。当月购料（已入库）取得增值税专用发票，价款 元；购进设备一台，价款

（元）

5 950 544

元，税额10 200元；购进免税农产品 25 000元；当月用水27 600元，增值税专用发票注 明税额3 588

55 000元，增值税专用发票注明税额 9 350元；计

算该企业当月应交增值税。 （不保留小数）

五、 综合题（计算并写出会计分录， 1某啤酒厂将自己生产的啤酒

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40分）

20吨发给职工作为福利，10吨用于广告宣传，让客户及顾

17

客免费品尝。该啤酒每吨成本 2 000元，计算应纳消费税，并写出计提及实际交纳消费税的 会计分录（不考虑增值税， 10分）（啤酒出厂价格每吨 3000元以上税额250元，每吨3000 元以下的为220元）

2、 某运输公司某月营运售票收入总额为 3、 某进出口公司从日本进口甲醛

000，外汇牌价（中间价）为 17% （10 分）

4、 某企业于2012年12月购买取得固定资产，其原值为 400万元，预计净残值为 20万元， 预计使用年限为5年，分别采用直线法和年数总和法计提折旧，计算 面价值。（15分） 四、计算题（10分）

1、 销项税额的计算（6分）：

销售给小规模纳税人销项税额 =40 000/ （1 + 17% *17%=5 812元 投资产品销项税额 =100 000* （1+10% *17%=18 700 销项税额合计=20 400+5 812+18 700=44 912 2、 允许抵扣的进项税额的计算（2分）：

允许抵扣的进项税额合计 =10 200+25 000*13%+3 588=17 038 元 3、 应纳税额的计算（2分）： 应纳税额=44 912-17 038=27 874 元 五、综合题（计算并写出会计分录， 借：应付职工薪酬-职工福利 4 400

销售费用

2 200

6 600

40 000 60 000

贷：应交税费-应交消费税 借：应付职工薪酬-职工福利

销售费用 贷：库存商品 实际交纳：

借：应交税费-应交消费税 6 600

贷：银行存款 借：营业税金及附加

6 600 2、应纳税额=（900-300 ） *3%=18万元 180 000

180 000

20 000

50分）

2014年底的固定资产 账

900万元，从中支付联运业务的金额为

3% 5分）

300万元。

计算该运输公司应交纳的营业税税额（税率为

17吨，保险费率为0.3%，进口申报价格为：CFF天津USD306 USD100茅864。该产品的关税税率为 10%增值税税率为

1、应交消费税=30*220=6 600元 计提消费税：

贷：应交税金-应交营业税

3、美元折合成人民币： 306 000*8.64=2 643 840 元 完税价格=2 643 840/

( 1-0.3% )~ 2 651 795 元

进口关税=2 651 795*105=265 179.50 元 增值税=(2 651 795+265 179.50

) *17%=495 885.67 元

借：材料采购 2 916 974.5

应交税费-应交增值税（进项税额）

495 885.67

贷：银行存款-美元

-

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2 643 840 761 065.17

18

人民币

4、计算2013年折旧额（400-20 ） / 5= 76 万元

2014年折旧额（400-20）/ 5= 76 万元

所以，2014年底的账面价值为 400-76 X 2=248万元

年数总和法：2013年折旧额（400-20 ）X 5/15=126.67万元

2014

年折旧额（400-20 ）X 4/15=101.33 万元

所以2014年底的账面价值为 400-126.67-101.3=172 万元 四、 计算题（10分）

某企业某年度境内应纳税所得额为 2 100万元，所得税税率为 33%其在 A B两国设有分 支机构，在 A国机构的应纳税所得额为 500万元，A国所得税税率为 30%在B国机构的应 纳税所得额为600万元，B国所得税税率为40%计算该企业当年在中国应纳企业所得税。 五、

售价2 500元。（10分）

2、 某啤酒厂将自己生产的啤酒 20吨发给职工作为福利，10吨用于广告宣传，让客户及顾 客免费品尝。

该啤酒每吨成本

吨3000元以下的为220元）

3、 某旅行社2000年9月组织团体旅游，收取旅游费共计 入16万元，付给境外接团企业费用 10分）

4、 某工业企业从香港进口原产地为韩国的设备 四、 计算题（10分） 其境内外应纳税总额为： A国分支机构已纳税额为： A国抵扣限额： B国抵扣限额： 五、

借：营业外支出

贷：库存商品

4 250

2、 应交消费税=30*220=6 600元

24 250 20 000

B国分支机构已纳税额为：

（2 100+500+600 ） *33%=1 056万元 500*30%=150万元

万元 万元

600*40%=240万元

=1 056-150-198=708万元

综合题（计算并写出会计分录， 50分）

2台，该设备价格 CFR天津港HKD120 000, 保险

30万元，其中组团境内游收入

14

万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计

6万元；组团境外旅游收

（税率5%

2 000元，计算应纳消费税，并写出计提及实际交纳消费

税的会计分录（不考虑增值税， 15分）（啤酒出厂价格每吨 3000元以上税额250元，每

综合题（计算并写出会计分录， 50分）

2 000元，单位

1、 宏大公司将自产的家用电器 10台无偿赠送给市养老院，该商品单位成本

10万元。请计算该展览馆本月应纳营业税额。

费率为0.3%，该设备的关税税率 6%代征增值税率17%外汇牌价HKD100=RMB1Q>7（15 分）

1 056*500/3 200=165 1 056*600/3 200=198

该企业当年在中国应纳企业所得税

1、 应计销项税额 =10*2 500*17%=4 250 元

应交税费-应交增值税（销项税额）

欢迎下载 19

借：应付职工薪酬-职工福利 4 400

计提消费税:

欢迎下载 20

销售费用 2 200

6 600

贷：应交税费-应交消费税 借：应付职工薪酬-职工福利

销售费用 贷：库存商品 实际交纳：

借：应交税费-应交消费税

贷：银行存款

20 000

60 000 6 600

3、 应纳营业税 =[(140 000-60 000 )+( 160 000-100 000 )]*5%=7 000 借：营业税金及附加

7 000

7 000

贷：应交税费-应交营业税

4、 港币折合成人民币：120 000*1.07=128 400 元 完税价格：128 400/ ( 1-0.3%)=128 786.36 元 计算关税：128 786.36*6%=7 727.18 元

计算增值税： (128 786.36+7 727.18 )*17%=23 207.3

借：固定资产 159 720.84

贷：银行存款 159 720.84

三、业务分析题(2小题)

1.

百货商场系一般纳税人，经省人民银行批准，持有 品柜台经营金银首饰、钻石销售业务， 12月份该柜台销售

业务如下：

(1) 销售金项链100条，收入(含税，下同)95830元。 (2) 售出金戒指50枚，收入39000元。 (3) 售出镀金首饰若干枚，收入 3800元。 ⑷售出包金首饰，收入 2400元。 (5)为调剂品种，售给某商店

，无经营金银制品业务

某

《经营

许可证

售价33000元。

)金戒指50枚，

要求:计算该柜台当月应交消费税、增值税，并作相应的会计处理。

解：当月应交增值税：

(95830+39000+3800+2400+33000

)/1.17*0.17=25286.41 元， 借：银行存款

174030

贷：主营业务收入 148743.59

应交税费-应交增值税(销项税额)25286.41

当月应交消费税:95380+39000+33000)/1.17*0.05=7172.22 元

借：营业务税金及附加 7172.22

贷：应交税费-应交消费税7172.22 2. 酒

10吨用于广告宣传，让客户及顾

客免费品尝。该啤酒每吨成本 2 000元，计算应纳消费税，并写出计提及实际交纳消费税的

会计分录(不考虑增值税，啤酒消费税税率

应交消费税=30*220=6 600元 计提消费税：

借：应付职工薪酬-职工福利

销售费用

2 200

6 600 40 000 4 400

220元/吨)

某啤酒厂将自己生产的啤20吨发给职工作为福利，

贷：应交税费-应交消费税 借：应付职工薪酬-职工福利

销售费用 贷：库存商品

20 000

60 000

实际交纳：

借：应交税费-应交消费税 6 600

贷：银行存款 四、综合题

某化妆品厂2012年5月发生如下经济业务： (1)

批化妆品，适用消费税税率为 出增值税专用发票，收取价款

万元，增值税款17万元，货款已存入银行。

(2)

期未归还的化妆品包装物押金 元。

(3) 将自产化妆品一批以福利形式发放给职工，按同类产品不含税售价计算，价款为 50 000元，成本价为 30 000元。

6 600

销售一30%开100

没收逾23 400

(4)

托加工化妆品一批，委托方提供原材料

受20

万元，本企业收取加工费 8万元，本 企业无同类化妆品销售价格。

(5)

将护肤品、护发品、化妆品装入一盒内作为礼品送给关系单位，成本价为

计算该厂本月应纳消费税税额(含代收代缴消费税)并编制相关会计分录。

(1 )销售化妆品应纳消费税 =100 X 30%=30(万元)

借：银行存款

贷：主营业务收入 000

应交税费 --- 应交增值税（销项税额）

借：营业税金及附加

1 170 000 1 000

170 000 300 000

贷：应交税费一一应交消费税 00 000

（2） 没收押金应纳消费税 =23 400 -（ 1+17% X 30%=6 000 （元）

没收押金应纳增值税 =23 400 -（ 1+17% X 17%=3 400 （元） 借：其他应付款 23 400

贷：其他业务收入

应交税费 --- 应交增值税（销项税额）

借：其他业务成本

20 000 3 400 6 000

6 3

贷：应交税费一一应交消费税 000

（3） 自产自用化妆品应纳消费税 =50000X 30%=15000（元）

自产自用化妆品应纳增值税 =50000 X 17%=8500（元） 借：应付职工薪酬

53 500 贷：库存商品

30 000 应交税费 --- 应交增值税（销项税额）

8 500

――应交消费税

15 000

（4） 受托加工化妆品代收代缴消费税 =（20+8）十（1-30%

X 30%=12（万元）

错：银行存款

120 000

贷：应交税费一一代收代缴消费税

（5） 组合包装消费品应纳消费税 =20 000 X 30%=6 000 （元）

视同销售增值税销项税额 =20 000 X 17%=3400 （元）

120 000

借：营业外支出

贷：库存商品

应交税费 --- 应交增值税（销项税额）

25 400

16 000 3 400

――应交消费税

6 000

当月应交消费税税额 =300000 + 6000 + 15000 +

6000=327000 （元） 当月代扣代缴消费税=120000

（元）