工商管理学院 《商务代理》课程论文
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浅谈我国税务代理行业的现状及对策
李雅
连锁企业管理
连锁153(15132243）
课 程 教 师： 张云河
二O一六年十二月
浅谈我国税务代理行业的现状及对策
李雅
连锁企业管理 15132243
摘要:我国的税务代理行业正处于逐步壮大的发展时期，也取得一些成就，但该行业的发展仍然受到了许多因素的限制。为了促进行业快速的发展，对其的现状进行分析，找出促进该行业发展的对策是非常有必要的。
关键词：税务代理；现状分析；对策
一、引言
在国外，税务代理行业已经发展成为比较成熟的行业，日本的税务代理制度已经实行了80多年，美国、英国、我国的香港也都实行了税务代理制。虽然我国新一轮的税制改革已经启动，但由于种种原因，目前我国税务代理业的发展道路还不是很顺利，在很大程度上限制了该制度的发展.尽管有着巨大的市场需要，但税务代理率却明显偏低，这表明我国的税务代理行业仍旧存在许多有待解决的问题。本文首先分析了我国税务代理现存的问题，例如法律保障体系不完善、市场需求量小、税务代理的定位不清等。并且针对这些问题的成因进行了具体的剖析。本文通过研究税务代理行业的发展现状和存在问题，并分析问题产生的原因以及找出具体可行的操作.
二、税务代理制度概述
（一）税务代理的涵义
税务代理是指税务代理人在本办法规定的代理范围内，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理相关税务事宜的各项行为的总称”.
虽然各国对税务代理的涵义界定不统一，但各国的税务代理大至表现出以下特征：
1。主体的特定性 2.委托事项的法定性 3.代理服务的有偿性
4.税收法律责任的不可转嫁性 5。内容的确定性
税务代理制度包括的内容: 1. 税务代理人资格的取得和认定
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2. 税务代理机构的设置 3. 税务代理原则
4. 税务代理权限与业务范围 5. 代理操作程序
6. 税务代理监督管理机构
（二）税务代理的原则 1.自愿有偿原则 2.依法代理原则 3。独立公正原则 4.保守秘密原则 5.监督管理原则
6.维护国家利益，保护委托人的合法权益原则
(三）税务代理制度的功能 1．有利于维护纳税人权利 2．有利于降低税收成本
3．有利于改善信息传递，改善征税纳税的环境 4．有利于建立监督制约机制，实现依法治税
（四)税务代理的基本形式 1.全面代理 2.单项代理
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3。常年代理 4.临时代理。
三、我国税务代理发展过程
萌芽阶段：没有行业组织和法律约束.
过渡阶段：社会自发形成行业组织为后来税务代理事业的发展奠定了基础。 成熟阶段：国家通过成立行业协会和制定法规，规范和约束税务代理行为。
我国税务代理产生与发展过程 萌芽阶段 试点阶段 成熟阶段
四、我国税务代理行业的现状及挑战
现状：
1. 税务代理机构独立性不强
2. 税务代理管理机构职能混乱、效率低下 3. 法律保障体系不完善 4. 社会认知度低,市场需求量小
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5. 税务代理的定位不清 6. 税务代理执业风险高 7. 监管体系不完善
8. 缺乏有效的内部质量控制体系（缺乏有效的内部质量控制体系、缺乏强制性保险赔偿制度)
9. 就业人员学历较低、年龄较大 9。1学历水平整体偏低 9。2年龄构成偏大
面临的机遇和挑战
机遇：经济的发展给税务代理行业提供了巨大的市场空间 加入WTO之后，税务代理市场空间进一步扩大
税制结构的改善、税收征管力度的增强，将促进国内企业选择税务代理 挑战：激烈的市场竞争 代理行为尚待规范 缺乏高素质的代理机构 需要有更高的社会认同感
五、税务代理发展缓慢的原因：
（一）当前的市场经济体系尚未真正形成。 （二）任意灵活税收政策，将计税方式简单化。
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（三）税务机关执法机关刚性不强，依法治水不力。 （四）税务机关改善办税服务,使服务简单化。 （五）税务代理宣传滞后。
（六）缺乏群众基础,没有社会群众的广泛参与。 （七）经济发展速度放慢，企业利润不高。 （八）纳税人过分分散. （九）代理法规建设滞后。
（十）当前代理过程问题突出，行为不符合规范。
六、税务代理发展的制约因素
(一） 市场经济发展程度 (二）依法治税环境 （三）公民的纳税意识 （四）税务代理制度健全程度 （五)税务代理机构运作状况
七、完善我国税务代理制度的对策
（一）改善税务代理管理服务体系。
（二）建立质量控制体系、赔偿保险制度和控制代理风险。
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1.依法承接业务 2.依法履行代理职责
3.严格执行“二级复核制”,确保执业质量 （三）提高税务代理的独立性和公正性。 （四）理顺关系，优化服务.
（五）完善考试管理制度以提高税务代理人员素质. 1。降低报名门槛
2。在考题中加强对税务代理实际技能的考核 3.建立后续教育制度
4。建立相应的激励机制，提高税务代理人员积极性 5。加强税务代理后备队伍建役 (六） 确定合适的税务代理发展模式. (七)健全和完善税务代理环境。 (八）积极培育税务代理市场。 1．税务代理需求市场的培育 （1）税企分开
（2）加强税务筹划，优化税务决策 2．税务代理供给市场的培育 (九）拓展代理业务范围. （十)加大税务代理宣传力度.
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八、税务代理的必要性
税务代理是市场经济发展的需要。 税务代理是行政机关转换职能的需要. 税务代理是保证税收征收管理法实施的需要。 税务代理是改革开放和税制改革的需要。
九、结语
当前，我国税务代理制度所处的外部环境还不完善，限制了税务代理制度的快速发展。因此,我认为还应该从宏观方面为税务代理制度的发展创造良好的环境：第一，依法治税，为我国税务代理制度的发展创造良好的环境。建议改革税物代理制度,改善税收法律体系,严格执行税法，为我国税务代理制度的健康快速发展创造良好的环境。第二，提高公民的纳税意识，为我国税务代理制度的发展提供良好的人文环境。我国长期以来没有形成良好的税收文化，公民的纳税意识不强，税收遵从度不高，所以对税务代理需求不足。因此，建议加大税物代理法律的宣传力度,注重纳税人权利保护，提高公民的纳税意识；加大对偷逃税行为的处罚，促使纳税人主动寻求税务代理。
我相信通过以上的努力,我国的税务代理行业的发展定会越来越好。
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参考文献：
［1］李志慧。税务代理实务。湖南大学出版社，2003.
[2］唐慧斌。税务代理制度研究［M］.北京：中国财经出版社，2002。 ［3］黄河清.税务代理。经济日报出版社，1995。
[4］郝如玉。中国税务代理制度研究。经济管理出版社，2002.
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