浅谈我国中小企业内控制度发展状况及对策

浅谈我国中小企业内控制度发展状况及对策

作者：薛明

来源：《财经界·学术版》2013年第04期

摘要：随着我国市场经济发展的不断深入，中小企业已经成为我国国民经济体系中的中流砥柱，但近年来我国中小企业在不断发展的同时也遇到了前所未有的困局。目前全球各经济体尚在复苏的进程中犹豫前行，我国的市场经济发展相对还不完善，中小企业的生存状况不佳，企业内部管理跟不上瞬息万变的经济形势，尤为突出的表现就是企业家的管理能力不强、企业治理模式不完善、企业内部管理制度欠缺等。这些问题如果还是不能得到根本解决，不但会影响中小企业的持续、健康发展，更会直接影响到企业的生存从而影响到国家经济秩序的稳定，因此当下急需先从自身出发，抓紧修炼内功，建立一套完善成熟的内部控制体系，这样就能适应目前日益激烈的环境，在不间断的提高内部控制系统的同时，更好的完善内部控制的水平和能力。

关键词：中小企业 控制制度 发展现状 对策

一、简述一些中小企业内部控制工作的现状以及存在的问题

随着一些中小企业已经渐渐地成为了我国经济的支撑，他们的成为了我国提高就业人口数量，维护社会稳定和经济稳定的重要基础。据有关资料统计显示，在目前所有477万户企业中，小企业数量占97.11%、从业人员占52.95%、主营业务收入占39.34%、资产总额占41.97%。随着国家十二五战略布局和经济转型发展的不断深入推进，其所处的重要地位越发突出，可以说中小企业未来的发展状况将关系到我国十二五目标的完成与否，也与我们每一个的人的生存状况密切相关。

在我国，一些中小型企业一般发迹于20 世纪80 年代，他们会出现一些经济短缺的情况，到真正发展和调整的时间是在90年代，进入21世纪后随着全球经济一体化进程的不断加快和世界经济中心的不断东移，以中国为代表的新新经济体的崛起，国内中小企业乘着我国进出口额不断平稳快速增长的东风和国内GDP连续两位数增长的历史机遇获得了较快的发展。但是近年来，随着次贷危机和接踵而至的欧洲金融危机的不断侵袭，使大多数以依靠出口为主的劳动密集型企业尤以中小企业，显示出了其抗风险的能力的不足，再加上国内包括房地产、股票市场等资本市场的持续低迷，使得中小企业的生存环境愈加艰难，为此管理层也非常重视，2011年10月12日国务院总理温家宝主持召开国务院会议，研究决定实施一系列支持中小企业发展的金融、财税政策措施。一是加大对小微型企业的税收扶持力度；二是支持金融机构加强对小微型的金融服务，间接支持中小企业发展。

作为中小企业也应从自身出发充分认识到：一些中小型企业他们一般都是在国家颁布的市场经济这个体制出现的时候开始发展起来的，是有一定的忧患意识，他们能很快地掌握生存之道，会寻找一些空白的，特色的方式进行经营，必要的时候，还会采取一些突破的策略，是具

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有一定的弹性经营的。但是，在这个优点之下，还是会暴露一些弊端，比如组织的结构变得简单了，企业的规章制度不够完善，人才的流动性也会增大，这样会造成企业的管理水平降低；还有一些企业，他们缺少一定的法律意识，不加强对法律法规定学习，对一些账目和财务制度不采取公开透明的手段，使得会计信息的质量低下，信息的系统有严重的造假行为，以及随意的行为。这样情况的后果就是会造成一些常规性的印单和印票、空白的凭证以及人员在履行的时候出现相互牵制或者没有落到实处的情况。有的中小型的企业他们的固定资产尚不明确，许多债务出现虚假的情况；有的企业会出现捏造事实，债务不明的情况；更有出现人为的杜撰汇集数据，造假会计的事实材料等等，这些原因的出现，就是表明这些中小型企业对内部控制支部的忽视，将一些明明已经订立的制度“挂在嘴上、悬在墙上”，而没有真正落到实处，使得这些控制制度变成了一纸空文。流于形式，失去了其应有的权威性。 二、改善我国中小企业内部控制制度的措施建议 （一）一个良好的控制环境，需要重视的是“人”

在一个企业之中，它内部的控制活动中都有一定的控制环境，控制环境是好还是坏，一般都会影响到企业的内部控制的执行和遵守。所以，要建立起一个比较好的内部环境，就能保证制度的实施，能达到最终的内部控制的目的了。

一个企业的内部控制，一般来说是管理和会计的控制制度。在这个基础上，所有的关键都是在于“人”，必须要从这个要素进行入手。由此，中小企业的领导者应注重以下几点：会计人员必须持证上岗，以保证会计人员的业务素质；被委任的会计岗位领导人员，必须具有相应的职位任职资格，绝对不可以滥竽充数；企业对会计人员的任用标准、聘用程序、教育培训等应有具体的实施方案并贯彻落实。

（二）必须明确权责利关系，建立责任追究制度

在中小型企业的组织体系中，一般来说采用的是直线制的结构来进行的垂直管理，运用这样的方法，产生的弊端是管理的跨度小了，管理的幅度也相对来说比较窄。结果就会受到规模、财力、人力的闲置。从这个情况来看，中小企业内部控制的机构设置和职责划分就容易产生交叉，或者重叠的现象，会影响到企业的经营和发展。所以，应该要根据企业自己的特点以及它的管理需要，扬长避短，从实用性出发，重视实际的运作和控制。

在中小型的企业中，一些管理部门的工作人员要深知自己肩膀上承担的责任，在这个前提下，可以产生一个责任追究制度，这样的话，就可以把财务的指标落实在个人和单位中，同时，还可以考虑到给一些财务管理人员相应的权限和职责，通过考评他们对职责范围的实行的结果和成绩，在一个特定的时间点内，对他们的工作实绩进行一个考核，根据考核的结果进行奖惩。

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一般来说，那些集中于一人办理时发生差错的可能性就会增加的两项或多项职务。针对企业内部有不相容职务分离的一些问题。一些中小型的企业因为在他们所有的规模中，他们的人数是有一定的特殊性的。一般来说，是没有办法做到由专门的人员进行负责。而是必须要加强不相容职务的分离控制，将岗位的设置进行一个增加，凸显牵制性就显得比较重要了。举个例子来说：出纳人员是不可以兼人会计档案保管、稽核和支出、收入债券债务账目、费用等登记的工作；在处理每项经济业务的过程中，如果出现了几个重要的环节一般都要两个或者两个以上部门的工作人员分工、负责，以此起到监督和制约的作用；在企业中一般来说，财务的专用章和法人代表的私章应该由不同的人进行保管，银行支票和财务的专用章应该统一由出纳人员、会计进行保管；

（三）建立健全的资产安全完整维护体系

在一些中小型企业中，资产管理的运作会暴露出一些弊端，针对这些情况，可以采取一些必要的控制手段。

首先，针对资金的使用效率，可以适当地采取一些方法进行一些提高。一般来说，资金就是财务管理的内容，也是企业运营的基础，企业要把握住资金的来源以及资金的去向，必须要对资金的挑拨进行一个严密的权限控制，避免不必要的流失。

其次，可以加强一下收账款的管理。它的目的是在于要解决如今的中小企业陷入了流动资金紧缺的困境，可以提高资金的运用率，也是比较直接、有效的方法。在面对赊销的客户时，也可以对他们的信用等级进行评定，定期核定应收的账款，制定相应的催收方案，防止发生死账、坏账、呆账，对已经确认的账目进行妥善处理。

第三、对一些多余的货物要加强管理。将多余的存货以及资金进行一个缩减，这样就不会产生大量的存货堆积，产生滞销的情况，同时要用比较合理的方法来保证这些多余货物的资金不至于冻结。

第四、对一些只知道钱财的重要性，不管货物重不重要的思想，要特别地纠正，加强财产管理，健全内部的控制制度，保障物资在各个环节中不出现纰漏，维护物资的安全 （四）企业负责人必须高度重视内部控制制度并自觉接受监督检查

在一些中小企业管理中，针对一些管理模式中的所有权与经营权高度统一，并且缺乏内容约束性的情况，发现其中一部分是偏向于私营、个体的性质。这个时候，企业的投资者就是经营者，会产生企业的领导集权的情况。在这些中小型企业中，发现内部管理出现了混乱，追溯根源，就是由于一些领导破坏了如授权批准、职责人力这些内部控制的制度，这些都是企业管理者自身的问题，是的企业的内部控制没有放在重要的议程安排之上，所以，企业的领导是必须自觉地接受内部控制的制约，力求内部控制在企业中随时发挥效率。 三、结束语

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在当下中小企业面临着巨大的生存危机的情况下，必须要企业重视内控制度的管理水平的提升，她是企业生存与发展的动力保证，其不仅关系着企业能否顺利走出困境，更重要的是她还是企业发展壮大的基石，作为中小企业的经营管理者们，必须沉下心来好好整理规划一下企业自身的各项内控制度。