大数据时代下经济责任审计的发展研究

文献识别码：A 文章编号：2096 —3157(2019)35 —0183 —02术层面而言其所获取的相关数据信息更为准确、详尽，并且 节约了大量审计工作时间，提高了效率，一定程度上降低了 审计成本。到了审计实施阶段，以往是需要对大量的审计证

随着改革开放的不断深入，国家经济水平不断提高，所

面对的经济情况愈发复杂。而作为我国审计体系所特有的 经济责任审计，也随之被重视起来。2019年7月中共中央办

公厅、国务院办公厅印发了《党政主要领导干部和国有企事 业单位主要领导人员经济责任审计规定》，进一步具体地对 审计对象、内容、评价及审计报告等众多方面作出了新要求。

据进行函证，从而支持审计结论的生成，但审计成本也会随 之增加。而在大数据技术的运用下，能使各相关证据信息更

加直观的呈现在审计人员面前，并且更高效、更便利地佐证 结论,从而降低了审计成本，缩短了该阶段所花费的审计时

随着大数据的运用，经济、社会时代发展开始步入一个崭新

的台阶，而经济责任审计也随之面临着新型变化与巨大 挑战。间，而且由于技术优势也使得审计证据的可靠性得到了提 升。最后就结束阶段而言，在系统的支持下得以缩短归档等 步骤所花费的时间，又进一步节约了时间成本。一、大数据时代下所带来的经济责任审计变化1. 经济责任审计管理及工作方式的改变回观以往的经济责任审计模式，所采用的大多为单方面

4.经济责任审计团队素质的变化大数据技术旨在高效地为审计人员提供更加全面可靠 的信息数据，但这同时也对审计人员提出了更高的能力及职 业道德素质等方面的要求。审计，而现阶段表明在大数据技术的支持下，通过相关先进 技术手段就可以将传统的现场审计工作模式向非现场审计

工作展开。也就是利用大数据技术手段开展对被审计单位

一方面，所要求获取的审计数据相较于以往覆盖面更 广;另一方面，对于数据信息的采集分析与处理的要求也随

及对象有关业务的数据、资料的查找和分析，从更宏观视角 切入问题并寻找其症结所在。这相较于传统审计模式而言， 对审计工作结构的效率和技术方面的支持提出了更高、更切

之提高，这不仅要求审计人员能熟练的在众多复杂的信息数

据中过滤掉相关性不高的数据，还需要掌握更高水平的算 法,最后还要确保被审单位的重大财务数据信息不被泄露。合时代潮流的新要求。2. 经济责任审计思维方式的改变就传统的经济责任审计工作思维方式而言，大多以审计

二、大数据时代背景下经济责任审计所面临的

问题1.任务难度大、资源配置不合理一方面，大数据技术运用于审计方面还属于一个摸着石 头过河的阶段，存在着获取的信息数据冗长且杂乱,相关机

抽样以及多种审计方法相结合、利用为主，但其中难免会存 在一些人为非客观因素所导致的疏漏,而且也存在着一些十

分隐秘的审计问题，受限于审计人员的业务水平能力而难以 被发现并揭露，那么，这就要求我们从根本上改变以往固有

制体制、法律法规仍不完善，经济责任审计项目的计划性不 强等问题，想要解决这些问题还需要花费很长一段时间。而

的审计思维。在大数据技术的运用下，我们发现数据信息量抓取能力 且随着经济的快速发展，国家对于离任审计项目愈发重视， 短时期内项目数量急剧增加，同时，相关部门审计人员数量

大幅度提高，审计人员所面临的不再是传统的结构型审计数 据，而是爆炸式增长的综合性数据，那么如何去其糟粕、优中

较少且信息处理能力相对薄弱，而且国家层面的数据信息系 统建立得并不是十分完善、各部门之间数据共享仍存在信息

选优来择取所需要的审计数据,就要求审计人员提高审计业 务能力、改变审计思维方式从而应对时代发展所带来的新

壁垒等问题，这些都进而导致了数据信息的沟通不畅，这都 造成了审计人员工作被动的局面。另一方面,缺少专业且具 有大数据提取分析能力的经济责任审计人员，相关单位也不

挑战。3. 经济责任审计过程的变化在大数据技术的支持下，相较于传统经济责任审计模

愿意将更多资源分配给审计部门，去培训提高审计人员的素

式，审计工作在准备阶段上，以往所需的十分耗费人力、物 质与能力。故而在实际工作中出现了审计任务繁重与审计

力、财力的复杂工作都可以凭借大数据技术替代进行。就技 能力不足等多方面矛盾,这在很大程度上制约了经济责任审

全国流通经济183会计审计计的效率，甚至在一定程度上会带来审计风险。2. 审计工具不完善大数据时代的到来以及信息技术的蓬勃发展，若与其他 类型审计项目相比，经济责任审计需要查阅、分析的数据更 多更杂，且由于管理模式不统一，很难找到一个普遍适用的

数据分析工具。而且平时采集、处理的也多为表格形式的结

构化数据,而对于非结构化数据的分析处理缺乏相应的理论 知识指导和可用的分析工具。3. 操作指南缺失大数据时代，数据信息具有可迁移性等特点，使得审计 工作变得复杂。从现行的审计准则来看，暂无详细规定指导

如何去获取与保存信息数据，对于数据系统的实操等都描述 得不够细致具体。在审计准则制定模糊不清的情况下，审计 人员利用大数据分析得出的结论并不能最终有效佐证审计 证据，因此还得再走一遍“老路”。如此，既增加了审计人员

的工作量、耗费了时间又增加了审计成本。这就使得大数据 时代下利用信息化系统对数据分析的优势被掩盖了。三、 对大数据时代下经济责任审计的建议1. 完善顶层设计，建立数据中心,优化审计工具大数据环境下经济责任审计最首要的任务是确保审计

人员所获取、使用的数据是合法的、安全的。那么就需要把 大数据时代产生的新思维与审计的顶层设计相结合，打破固 有的传统审计思维，建立起国家层面的、各部门单位互通的 数据处理系统。同时，建立起一套行之有效的、由国家牵头 管理监管的财务信息平台，这样不仅能高效监管有关财务数

据信息，而且进一步打破了部门单位间的信息壁垒。2. 进一步优化现行经济责任审计体系大数据时代的到来为更高效的审计监督提供了一个良 好的技术环境支持，同时也对审计工作体系提出了更严格的

要求。那么，进一步优化现行的经济责任审计体系必须尽早 提上日程。第一,对于现有经济责任审计体系要充分融合大数据所 带来的新变化，需要有专门的技术人员以及专家学者来研究

两者融合的可行性并同步创新相关工作机制与方式方法。 第二，为了避免出现高科技经济犯罪等，要完善相关经济、审

计法律法规。第三,要加大监管监察力度，在委托具有国家 认证资质的机构鉴定时，要进行实时的评估监测，发现问题 查漏补缺。3. 优化审计工具，创建新共享平台纵观我国大环境，发现有绝大多数企业单位已创建财务

信息系统,但只有极少数的部门单位将其连入互联网，所以 并没有实现数据信息共享。因此为了加强各部门联系需加

快构建一个新的财务数据信息共享平台，并定期进行完善修 复工作。四、 大数据时代背景下经济责任审计的发展趋势1.审计模式将实现全过程全覆盖随着国家牵头推动、大数据平台投入运行以及有关算法 的逐步成熟，我国审计体系正在向着全方位、全覆盖的新型

审计体系迈进。在大数据环境下，大部分的审计工作流程都

184全国流通经济将被全面覆盖监管，而审计人员也将通过使用新的审计工具 抓取关键数据并对其进行分析O2. 审计工具逐渐步入信息自动化经济责任审计工具在可预料的将来可以实现大部分步 骤的信息自动化，凭借着完善的财务数据共享平台，利用大 数据信息处理系统就可以高效提取有关联的经济数据，这

使得经济责任审计由以往的相对被动变得更加主动且 灵活。3. 审计人员数量将减少，但能力要求显著提升在大数据时代发展的背景下，对审计人员的数据处理能 力以及各方面素质要求都更为严苛，而且随着大数据的分析

工具的优化、技术的成熟，可预见在将来可能只需要较少的

审计人员就可以完成对海量数据的提取与审查，其结果也相

对更为精准。那么，审计人员的工作将不再是对原始凭证等 经济业务进行简单再审核，也不再局限于审核有关文件。这 个时代所要求的审计人员必须能站在更宏观的视角把控大

局，不仅需要精通财会的相关知识，还必须熟练运用大数据

信息系统,能对筛选的数据进行进一步分析。而且随着技术 的革新，新的数据信息舞弊方法也会出现，那么这也对审计

人员提出了新的挑战。但不可否认的是越来越多的审计所

需的信息数据将更容易、高效清晰地被获取，相比于以往节 省了更多的时间成本，提高了审计效率，所以预计未来的经

济责任审计人员数量会逐步减少，但素质能力将会不断 提高。参考文献：[1] 周易思弘.大数据背景下经济责任审计发展趋势探讨

[J]财政监督，2018,(07)：12 〜16.[2] 秦荣生.大数据、云计算技术对审计的影响研究[J].审

计研究,2014,(06):23 〜28.[3] 李强，谢汶莉.大数据审计中的可视分析[J].中国内部

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讯，2017,(01).[5] 马志娟，梁思源.大数据背景下政府环境责任审计监督

全覆盖的路径研究[J].审计研究,2015,(05).[6] 丁淑芹.大数据环境下审计变革研究[J].财会通讯，

2015,(22):106〜108.[注]基金项目=2019年国家级大学生创新创业训练计划项目

“大数据时代下经济责任审计的创新和发展研究\"(项目

编号：S201912303004)作者简介：1. 钟颖，湖南涉外经济学院商学院学生；研究方向：会计与

审计。2. 尹珍丽，湖南涉外经济学院商学院副教授;研究方向：会计

与审计。