企业内部审计短板及对策

企业内部审计短板及对策

【摘 要】本文针对我国企业内部审计存在的主要问题、不足以及原因进行了分析，提出了加强企业内部审计工作的途径和方法。

【关键词】内部审计；存在问题；加强审计；途径方法

随着我国市场经济体制的不断发展和完善，许多企业的现有内部审计工作存在机构独立性差、审计观念落后、内部审计目标、内部审计职能远远落后于时代的发展，与现代企业管理不相适应，有的内部审计人员素质较低，结构不合理等问题逐渐暴露出来。为此，审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》（以下简称《规定》），之后中国内部审计协会根据《规定》，又制定发布了《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和十个具体准则（以下简称《准则》），推动了内部审计工作进一步法制化、制度化和规范化。但是很多企业仍在延用传统的企业内部经营管理模式与方法，表面推行着市场经济的管理方式，实际操作却是传统管理的方法和内容，导致一些企业的现有内部审计工作越来越不适应市场经济的发展，越来越满足不了企业增强市场竞争力的要求。

1 目前企业内部审计主要存在的问题

1.1 内部审计观念落后

内部审计多为事后性的，多为纠查、纠正性的，很少参与企业决策服务。这种观念的落后，长期以来严重制约了企业内部审计工作的发展。

1.2 内部审计机构独立性差

我国企业内部审计机构多为企业经理或财务副经理领导，独立性和权威性差，这使企业内审工作的信誉受到挑战。

1.3 内部审计目标、内部审计职能远远落后于时代的发展，与现代企业管理不相适应

我国许多企业仍以查错防弊，保证企业资产安全为内部审计目标，以经济监督为职能，这已经不能与现代企业管理相适应了，它使企业内审工作总是处在被动的状态下，既不能参与企业决策，又不能为企业内部控制、风险控制服务。

1.4 有的内部审计人员素质较低，结构不合理

西方发达国家的大企业的内审人员多为专家型的人才，既有丰富的理论知识又有丰富的实践经验，并能熟练掌握电脑技术，且人员的构成不仅有财会人员，还包括工程技术人员、管理人员、法律人员等。而我国企业的内部人员水平参差不齐，缺乏能为企业决策服务，为企业风险控制服务的人才，且人员多由财会人

员构成，这就限制了内部审计向深度和广度发展，不能很好的为企业管理决策服务。

1.5 审计部门本身的建设滞后于企业改革步伐

这主要表现在：一是，审计网络尚未建立，信息量不足，审计缺乏系统性；二是，审计揭露和披露的关系难以把握，什么问题该披露，什么问题不该披露，界限难以把握，给审计事项评价带来一定的困难；三是，审计方法陈旧，审计手段落后；四是，内部管理制度不健全，缺乏对审计项目全过程进行有效管理、监督和约束的机制。

1.6 一些企业的领导，对审计工作在认识上存在着片面性，行动上有抵触

认为审计监督是找岔子，妨碍了企业的自主权，对审计不提供真实情况，不很好地配合。对企业的内部审计重视不力，甚至不予置理，弄虚作假，滥用职权，致使内部审计形同虚设，增大了审计工作的难度。

2 加强企业内部审计工作的途径、方法

审计是现代企业的“第三只眼睛”。审计作为企业的重要经济监督部门，如何应用监督职能参与企业改革，服务于企业的产权改革、公司化改造，服务于企业的战略重组和完善现代企业制度，是企业审计在新形势下面临的新问题。对企业内部审计工作必须进行改革，否则只靠我国现行的内部审计体制就不能真正发挥出内部审计工作应有的作用。

2.1 改变内部审计工作在企业中的地位，设立内部审计委员会

西方发达国家的大型现代企业多设立内部审计委员会，内部审计工作隶属于该委员会，委员会由董事长、非执行董事、内审机构负责人组成，而该委员会又隶属董事会。内部审计委员会是企业中高层次、超脱管理的机构，有较强的独立性、公正性、信誉性、权威性。我国企业特别是大型企业和股份制企业应借鉴国外的先进的经验。

2.2 改变内部审计人员的角色，变“经济警察”为“咨询顾问”

由过去的带有权威性象征的“经济警察”变为为企业服务的“咨询顾问”。现代企业的内部审计人员，应当是“企业内部控制方面的专家”，应当为企业的决策服务，而不再是“事后诸葛”。

2.3 改变企业内部审计的目标、职能、内容，变单一的事后检查为全方位控制服务

从内部审计目标看，现代企业要求内审以经济资源利用和开发的有效性及提高管理的效率和效果为目标。要求企业内部审计的工作重点在以下几个方面：如

何使企业成本最低化；如何使企业产品质量最优化和利润最大化；如何使公司决策科学化；如何使公司资源配置合理化。从内部审计的职能看，在经济监督、评价和鉴证三个职能中，评价职能将逐步上升为内部审计的主要职能。评价内部控制制度的健全性、合理性和有效性；评价决策的科学性；评价资源利用的效率和效果；评价经济活动的效益和优劣；评价项目和投资的可行性；评价企业人力资源的合理性与有效性；评价企业对社会环境的影响等等。从企业内部审计的内容看，将以经营审计、管理审计、人力资源审计、环境审计等内容为主，原来的财务审计将降为次要内容。企业应积极适应这些变化，尽快使内部审计工作有一个大的突破，使内部审计工作上一个新台阶。

2.4 改进内部审计方法，增进有效性和科学性

加入WTO后，企业的经营环境变的更加复杂。因此，内部审计工作应立足解放思想，转变观念，采取灵活多样的审计方法，以提高审计的科学性和有效性。在内部审计工作中，应多采取如风险审计法、风险自我控制法等方法，使内部审计的效果达到能够满足最高决策和管理层的需要。

2.5 提高内部审计人员的素质，筑造一支能打硬仗的队伍

现代企业发展的新形势，要求内部审计人员应具备以下素质：熟练的业务能力；沟通和交往的能力；专业技术能力；参与管理的能力；电脑操作能力等等。我国企业内部审计人员将面临新的挑战和机遇，面临新的压力，内部审计人员应有充分的心理准备，更要不断学习，不断锻炼，更好的为企业服务。

2.6 进一步规范内部审计工作

随着《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和十个具体准则的施行，内部审计机构和人员应按照统一的《规定》和《准则》开展内部审计工作，依法行使职权，保证内部审计质量，提高内部审计效率，防范审计风险，促进内部审计工作的自我完善和发展。

3 结语

企业的内部审计是随着现代企业的建立而发展起来的，尤其是股份公司的实行，导致了股份资本的高度分散、股东人数的增加，以及公布范围的广泛，使得原先相对稳定的所有者与使用者的关系开始发生变化。同样，作为协调不同经济主体之间关系的经济监督机制也必然发生转化，转化成能适应这种经济职能分解关系的新的协调机制，这个新的协调机制就是审计的鉴证评价功能。对企业实行全方位、多角度的审计监督，有利于完善间接控制，加强宏观调控，改善经营管理，提高经济效益，有利于严肃财经纪律，有利于完善干部管理制度，是我国政治经济生活中不可或缺的一件大事，是我国企业能否实现转机建制的强有力保证。