中级会计职称税务师考试习题及答案解析

税法一 第一节税法概述 多选题

1. 根据税法规定，税法的时间效力是指（ACE）。 A.税法何时开始生效 B.税法何时中止生效 C.税法何时终止效力 D.税法对人的效力 E.有无溯及力的问题

解析：税法的时间效力是指税法何时开始生效、何时终止效力和有无溯及力的问题。

2. 下列关于字面解释、扩充解释、限制解释的说法，正确的有（ACD）。 A.按照文义解释原则，必须严格依税法条文的字面含义进行解释，既不扩大也不缩小，这是所谓字面解释

B.限制解释是税法解释的基本方法，税法解释首先应当坚持限制解释

C.税法的限制解释是指为了符合立法精神与目的，对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释

D.税法的扩充解释是指为了更好地体现立法精神，对税法条文所进行的大于其字面含义的解释

E.字面解释尽管在税法中存在，但一般不将其作为一项解释方法去使用.

解析：选项B，字面解释是税法解释的基本方法，税法解释首先应当坚持字面解释；选项E，扩充解释尽管在税法中存在，但一般不将其作为一项解释方法去用。 3.下列关于实质课税原则的说法中，正确的有（CDE ）。 A.税收负担必须根据纳税人的负担能力进行分配 B.负担能力相等，税负相同，负担能力不等，税负不同 C.应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负

D.判断某个具体的人或事件是否满足课税要件或者是否应承担纳税义务时，不能受其外在形式的蒙蔽，而应按实质条件的指向确认其纳税义务

E.实质课税原则的意义在于防止纳税人的避税与偷税，增强税法适用的公正 解析：选项A、B是关于税收公平主义的说法，应与实质课税原则进行区分。 4. 税法是调整经济分配关系的法律。税法的经济作用包括（ABCD）。 A.税法是正确处理税收分配关系的法律依据 B.税法是税收根本职能得以实现的法律保障 C.税法是监督管理经济活动的有力武器 D.税法是维护国家权益的重要手段 E.税法具有较强的预测作用

解析：选项E属于税法的规范作用。

5. 税法的规范作用，包括（ABCD）。 A.指引作用 B.评价作用 C.预测作用

D.强制作用 E.经济作用

解析：税法的规范作用，包括指引作用、评价作用、预测作用、强制作用和教育作用，不包括经济作用。

6. 税法虽与行政法联系密切，但又与一般行政法有所不同，主要表现在（ABD）。 A.税法具备经济分配的性质，而一般行政法不具备这样的性质

B.税法与社会再生产，特别是与物质资料再生产的全过程密切相连，其联系的深度和广度是一般行政法所无法相比的

C.税法是一种授权性法规，而行政法大多为义务性法规 D.税法是一种义务性法规，而行政法大多为授权性法规 E.行政法具备经济分配的性质，而税法不具备这样的性质

解析：选项C，税法是一种义务性法规，而行政法大多为授权性法规；选项E，税法具备经济分配的性质，而一般行政法不具备这样的性质。 7. 根据规定，税法的特点包括（ABC）。 A.从立法过程来看，税法属于制定法 B.从法律性质看，税法属于义务性法规 C.从内容看，税法具有综合性 D.从内容看，税法具有单一性 E.从性质来看，税法具有强制性

解析：税法的特点可以概括为：（1）从立法过程来看，税法属于制定法；（2）从法律性质看，税法属于义务性法规；（3）从内容来看，税法具有综合性。

8. 下列关于法律优位原则的说法，正确的有（ABCE）。 A.法律优位原则也称行政立法不得抵触法律原则 B.其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力

C.法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上 D.法律优位原则明确了税收行政规章的效力高于税收行政法规的效力 E.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的

解析法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力，税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力。