税务筹划方案
企业基本情况：
某集团企业总部职能为管理，无收入来源，支出费用由各子公司缴纳管理费。贷款由总部统贷统还，各子公司根据使用资金数额支付利息。其中有3个企业亏损，2个企业盈利。
税务筹划目标：
通过纳税筹划，用盈利子公司的收入弥补亏损子公司的亏损，以降低企业集团整体所得税纳税额度。
税收筹划方案： 1.筹划法规依据：
根据XXX相关规定，符合税法规定条件的总机构，提取并在税前扣除的管理费，应按总收入的同一比例分摊给所有全资下属企业，包括微利企业、亏损企业和享受减免税企业。
2.筹划细节：
集团总部年支出总额为500万元，各子公司收入相等，总部向每家子公司提取管理费为100万元。由于5家企业不能合并纳税，有3家企业亏损，提取的管理费300万元难以在税前扣除，无法起到抵税效果。因此，考虑采用销售方式来弥补总部支出。集团总部经销2家盈利企业的部分获利产品，从中获取利润来维持开支。假设经销这些产品，年实现销售收入4000万元，扣除购进成本3200万元、总部支出固定费用500万元、城建税及教育费附加（4000－3200）×17%×（7%+3%）=万元后，还可获一定利润。对整个集团来讲，运作方式改变后，对外的销售收入、增值额、增值税和附加税费不变，只需注意重复计缴印花税和一些小费用的增加。
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