安徽古井贡酒股份有限公司账务处理分析

学生姓名： 学生证号： 潘云 1311101046 翁晋超 1304101005 陈佳凤 1302101017 王鑫 1309101022 余欣雨 1311101011 张莹莹 1302102036 孙丽 1310101022

授课教师： 班级名称：13会计(5)班 13金融(2)班 刘源 13财管(1)班 13会计(3)班 13财管(2)班

作业名称： 安徽古井贡酒股份有限公司账务处理分析

上交时间： 作业字数： 2991 2014年12月

学生签名： 评分标准 1 2 文字表达清楚、简洁； （10分） 全文结构合理、重点突出； （15分） 正确理解所学知识； （30分） 得分 评论 文字表述清楚、简洁（8-10分）；文字表述基本流畅（6-7分）；语言繁琐，表述不流畅（<6分）。 全文布局合理，重点突出（12-15分）；全文结构基本清晰，但重点部分阐述不足（9-11分）；文章结构不够清晰，重点不突出（<9分）。 能对所学知识正确理解，较好结合相关理论知识进行阐述（24-30分）；文章中对相关理论知识阐述不足（18-23分）；基本没有用相关理论知识对问题进行分析（<18分）。 能结合实际，用相关理论进行充分论证，并提出相应的建议或解决方案（24-30分）；能结合实际，用相关理论对问题进行分析，论证较充分（18-23分）；未能用基本理论解决实际问题（<18分）。 能正确引用参考文献，格式符合规范（3-5分）；参考文献引用较少，格式不规范（<3分）。 格式、字体、字数均符合要求（8-10分）；格式不规范（6-7分）；内容不完整，字数不符合要求（<6分）。 × 15% = 3 4 运用所学知识分析实际问题； （30分） 合理引用参考资料； （5分） 格式、字体、字数等符合要求； （10分） 合 计 5 6

教师签名： 评阅日期：

安徽古井贡酒股份有限公司账务处理分析

一、引言

账务处理程序也称会计核算组织程序，是指对会计数据的记录、归类、汇总、陈报的步骤和方法。

（一）设计原则

1. 账务处理原则要与本单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应，有利于加强会计核算工作的分工协作，有利于实现会计控制和监督目标。

2. 账务处理程序要能正确、及时、完整的提供会计信息使用者需要的会计核算资料。

3. 账务处理程序要在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续，节约人力和物力，降低会计信息成本，提高会计核算的工作效率。

（二）意义

1. 有利于会计工作程序的规范化；

2. 提高会计核算资料的质量(会计记录正确，完整)； 3. 提高会计核算工作的效率； 4. 减少不必要的核算环节和手续； 5. 有利于发展会计监督职能。

下面，我们就所调查的安徽古井贡酒股份有限公司作为案例，具体分析一下该公司的账务处理程序。

二、公司概况

安徽古井贡酒股份有限公司成立于1996年5月30日，注册资本为50360万，法定代表人为余林。公司位于安徽省亳州市，其前身为起源于明代正德十年（公元1515年）的公兴槽坊，1959年转制为省营亳县古井酒厂。古井贡酒集酒业、酒店业、房地产业、农产品深加工业等为一体，是国家大型一档企业。古井集团是中国老八大名酒企业，是中国第一家同时发行A、B两支股票的白酒类上市公司。公司的主营业务有：粮食收购(凭许可证经营)、生产白酒、啤酒、葡萄酒、酿酒设备、包装材料、玻璃瓶,酒精、饲料、油脂(限于酒精生产的副产品),高新技术开发,生物技术开发,农副产品深加工,销售自产产品。

公司现有总资产62.03 亿元,现有职工6000多人。1996年，6000万股古井贡B股、2000万股古井贡A股在深圳相继上市，它们为古井直接融资4亿多元，股市信誉价值高达40多亿元。1999年，经国家工商行政管理局认定，“古井贡”为中国驰名商标。2005年，“古井贡”品牌价值经权威机构认定，品牌价值为54亿元，企业的美誉度和忠诚度得到不断提升。

三、组织结构及会计岗位设置

古井贡酒股份有限公司设有一名董事长，七名董事，两位总经理，四位总经理助理，一名总会计师，五位监事。除管理高层外，企业还包括生产人员4086人，销售人员570人，技术人员278人，财务人员77人，行政人员429人。

财务科分为控制科，资金科，成本科，财税法规科和会计科。控制科主要负责企业内部待接手项目的各项费用预算，和其他分部门进行讨论研究，并将预算控制在合理范围内；资金科负责企业的资金信贷和保险等业务，主要是企业外部的融资业务，为企业做好资金准备；成本科着重于企业的成本核算，主要是费用性，资本性和直接材料行成本核算；会计科负责各类报表的制作，并将各部门提交的财务费用发票进行审核；财税法规科负责企业于各类税费上的支出等。

四、公司账务处理程序分析

古井贡酒股份有限公司作为大中型企业业务量较大企业管理和决策对会计依赖性多,而且更重要的是为企业管理服务需要对内部提供详细的财务分析报告,因此,它采用的是汇总记账凭证账务处理程序.

①根据原始凭证编制汇总原始凭证；

②根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证，付款凭证和转账凭证，也可以编制通用记账凭证；

③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； ④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； ⑤根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证； ⑥根据各种汇总记账凭证登记总分类账；

⑦期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；

⑧期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 ⑨根据会计报表资料进行会计分析。

五、汇总记账凭证账务处理程序优缺点

汇总记账凭证账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，因为总分类账便于了解账户之间的对应关系。其缺点是：按每一贷方科目编制汇总转账凭证根据汇总记账凭证，于月中一次登记入账。同时，由于汇总记账凭证是根据一定时期内的全部记账凭证，按照科目对应关系进行归类、汇总编制的，便于了解账户之间的对应关系，了解经济业务的来龙去脉，便于查对账目；汇总记账凭证账务处理程序的缺点是当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量可能较大，并且按每一贷方账户编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工。

六、 存在问题及解决办法

古井贡酒股份有限公司按行业分类属于制造业，按产品分类有白酒产品，酒店收入及其他，该公司每季度都会有相应的报表对外公开，对此，我对近四年的财务报表进行了一些简单的分析并且主要以2013年的财务报表为主要分析对象。

首先从资产负债表来看，从资产上来看，公司在2013年的货币资金为13.82亿，存货为10.75亿，流动资产总额为36.94亿，存货占流动资产的29.1%；从负债以及所有者权益来看，流动负债为20.34亿，占负债总额的98.1%，主要集中在应付账款，应付职工薪酬，应交税费和其他应付款上。

就偿债能力而言，公司流动资产对流动负债的保障程度不高，其中存货占了将近30%，可能存在一定的偿债能力问题。是否影响公司的近期的营运，还要具体视其销售状况。

对于账款以及坏账准备，不难发现公司的账龄较长的应收账款以及坏账准备占应收账款的比重较大，因此其债权质量较差。

对于固定资产方面，公司对于固定资产在近几年的投入加大，比重也加大，对于无形资产的投入相对增长很缓慢，公司对于无形资产方面占有比例太小。

其次对于利润表和现金流量表进行简单的分析，公司的营业利润不断上升，现金流量也能够维持公司的正常营运。

相比于很多的酒品制造业而言，古井贡酒已经处于领先水平。有对比才能更好发展，对此，我将其与五粮液对比，从中进一步发现问题。

古井贡酒的资产负债率相对于五粮液较高，因此偿债能力较弱；其无形资产负债比率较五粮液较高，因此其财务风险较大；从财务报表上发现，公司的净利润主要来源于其主营业务收入，但是其比例相对于五粮液来说较小。

综合以上分析，提出下列建议：

一、 财务部门定期进行应收账款的账龄分析并予以通报，让有关责任 部门加大催款力度，最大限度地缩短资金回笼周期。

二、 资产方面加强对于无形资产的投资，加大在科研技术方面的经费支出，从而为公司未来的发展打下坚实的基础。

三、 加强销售方面的创新，积极改善销售环节存在的一些缺陷与漏

洞，使得公司的存货能够得到很快的出售。

四、 对于主营业务，加强对于酒的品种的进一步开发和研究，调查相关的市场的需求，根据市场需求及时调整公司的发展计划。

七、结束语

小组相关的分工有： 一、 搜集资料：

1.写引言，搜集关于古井贡酒的公司基本情况、组织结构及会计岗位设置的资料并整理；

2.搜集关于古井贡酒公司账务处理程序分析、公司账务处理程序优缺点的资料并整理；

二、整理搜集的各项资料结合书上内容制作PPT

三、总结小组完成古井贡酒的账务处理程序分析的过程和结果，编写结束语；

四、整理收集好小组成员分工完成的各项资料，为上台演讲做好准备。 感悟：

主要通过在网上搜集资料、小组人员讨论的方式完成对该公司账务处理程序的分析，这个过程不仅使我们对会计工作，尤其对账务处理程序知识的有了更深的了解，还认识到了一个企业经营合理需要的复杂的会计业务的处理，以便最好的反映给内外人员。从小组合作中也体会到了集体荣誉感和责任感。

所参考的资料

1.古井贡酒酿造遗址列为“国保”．搜狐 [引用日期2013-05-21] ． 2.2012中国上市公司排行榜 中国100家最具投资价值上市公司 ．51资金项目网 ．2012-08-14 [引用日期2012-08-28] ．

3.“古井集团院士工作站”成功签约 系省内行业第一家．古井集团 ．2013-11-28 [引用日期2013-12-21] ．

金陵科技学院商学院 School of Business JIT 口 头 演 讲 评 分 表 课程编号：1102201139 课程名称：会计学基础

学生姓名： 学生证号： 潘云 1311101046 翁晋超 1304101005 陈佳凤 1302101017 王鑫 1309101022 余欣雨 1311101011 张莹莹 1302102036 孙丽 1310101022

授课教师： 班级名称:13会计(5)班 13金融(2)班 刘源 13财管(1)班 13会计(3)班 13财管(2)班

演讲题目： 安徽古井贡酒股份有限公司账务处理分析

演讲时间：

评分标准 1 2 语言表达清楚、流畅； （10分） 合理组织演讲过程； （20分） 吸引听众的兴趣； （10分） 正确理解所学知识； （30分） 得分 评论 内容熟悉，表述流畅（8-10分）；表述较为流畅（6-7分）；表述不流畅（<6分）。 能较好地组织演讲过程（16-20分）；演讲组织较为合理（12-15分）；组织不合理，时间太短或超时过多（<12分）。 语言诙谐，能很好调动听众的兴趣（8-10分）；基本能吸引听众的兴趣（6-7分）；对听众的吸引力不够（<6分）。 基本理论阐述清楚，对所学知识理解正确（24-30分）；有基本理论阐述，所学知识的理解较为正确（18-23分）；阐述较为混乱，基本理论介绍不足，对所学知识的理解有较大欠缺（<18分）。 能结合实际进行充分分析，并对问题提出改进建议（16-20分）；能结合实际进行较为充分的分析，对问题有一定认识（12-15分）；未能结合实际进行分析（<12分） 能很好地利用多媒体进行交流，有适当的互动（8-10分）；能利用多媒体进行演讲（6-7分）；多媒体使用不熟悉（<6分）。 ×15% = 3 4 5 运用所学知识分析实际问题（20分） 6 使用多媒体交流技术； （10分） 合 计 教师签名： 评分日期：