维普资讯 http://www.cqvip.com ・医院管理・ ２００７年４月第４卷第４期ＷｏｄｄＨｅａｌｔｈＤｉｇｅｓｔ 四是抓行风工作与医院文化建设相结合。行风建设工作是 反映医院文化素质的一个重要内容，医院文化的发展是医院行 风建设的重要途径，为此要教育职工牢固树立“以病人为中 心”的服务理念，使尊重病人、关爱病人、服务病人、维护病 人权益，成为医务人员的自觉行动。严格规范医疗服务行为， 坚持因病施治、合理用药、合理检查、合理收费，减轻群众负 担，为广大人民群众提供质量较高、费用较低的医疗服务，树 立医院新形象。 建立和完善 医院内部控制制度 杜良莉 （河南省郑州市儿童医院审计科４５００５３） 中图分类号：Ｒ１９７．３１ 文献标识码：Ａ 文章编号：１６７２－５０８５（２００７）４－０２０６－０１ 部门或人员办理，以使该部门或人员的工作接受另一个部门或 人员的检查和制约，在纵向关系上，至少要经过互不隶属的两 个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下 级牵制。 ２．２授权批准控制授权批准是指医院在办理各项经济 业务时，必须经过规定程序的授权批准。授权批准形式通常有 一白实行医疗机构改革以来，～方面是广大人民群众普遍存 在的“看病难看病贵”的呼声一年大于一年，一方面是非营利 性医院在逐步缩减财政补助情况下为谋求医院自身发展举步 维艰。如何解决上述矛盾是当前医疗改革的焦点和难点 本文 希望通过加强医院内部控制提高医院的经济效益，进而提高医 院的社会效益，促使医院走上良性发展的轨道。内部控，ＮＮ度 是指单位为了保护财产物资的安全完整，确保会计信息的准确 可靠，贯彻管理方针，提高经济效益，以职责分工为基础所建 立实施的对单位的内部各种经济业务活动进行制约和协调的 一般授权和特别授权之分。一般授权是对办理常规性的经济业 务的权力、条件和有关责任者做出的规定，这些规定在管理部 门中采用文件形式或在经济业务中规定一般性交易办理的条 件、范围和对该项交易的责任关系，在日常业务处理中可以按 照规定的权限范围和有关职责自行办理，其时效性～般较长。 特别授权是指对办理例外的、非常规性交易事件的权力、条件 和责任的特殊规定，医院必须建立授权批准体系，应明确以下 几点： （１）授权批准的范围； （２）授权批准的层次； （３） 系列的内部管理制度． １．１控制触角涉及医院经营的各个环节和各个方面，没有 １一项好的内部控制应达到以下标准 控制死角，即医院的各项经营管理活动均纳入内部控制的范 围。 １．２事权划分明确具体，具有很强的操作性，即内部控制 制度能真正成为医院管理者的行为规范，操作方便。 授权批准的程序； （４）授权批准的责任。 ２．３会计系统控制会计作为一个信息系统，对内能够向 医院管理层提供经营管理的诸多信息，对外可以向上级主管部 门、财政部门提供决策的信息。会计系统控制主要是通过对会 计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归 集、分类、编报等而进行的控制。 ２．４预算控制预算控制的内容涵盖了医院经营活动的 全过程，医院通过预算的编制和检查预算的执行情况，可以比 较、分析医院内部各科室未完成预算的原因。并对未完成预算 的不良后果采取改进措施，确保各项预算的严格执行。在实际 １．３控制程序规范，过程控制受到特别的重视，即内部控 制要形成科学的机制，通过控制防患于未然。 １．４设立补救措施， 有效的内部控制制度应该能够防止 意外事件或不良后果的产生，具有及时发现和揭示出已经产生 的差错、舞弊和其他不规范行为的能力，确保及时采取适当的 纠正措施。 １．５有良好的控制效果，内部控制的功能得到有效发挥。 制定内部控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到 最佳控制效果。同时应随着环境的变化、单位业务职能的调整 和管理要求的提高，不断修正和完善。 ２内部控制的方法 ２．１不相容职务相互分离控制所谓不相容职务，是指如 工作中，预算编制不论采用自上而下或自下而上的方法，其决 策权都应落实在医院管理的最高层，由这一权威层次进行决 策、指挥和协调。预算确定后由各预算单位组织实施，并辅之 以对等的权、责、利关系，由内部审计部门等负责监督预算的 执行。 果一个人ｊ】＝ｌ任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误 和舞弊行为的职务。不相容职务分离的核心是“内部牵制”， 因此，医院在设计、建立内部控制制度时，首先应确定哪些岗 ３内部控制制度评价 内部控制制度的评价主要集中在三个方面：（１）健全性， 即是否有充分、必要的控制程序。 （２）合理性，即控制程序 是否科学、合理，有无多余的控制措施。（３）有效性，即内 部控制在实际运行中是否真正有效。 位和职务是不相容的，其次要明确规定各个机构和岗位的职责 权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形 成有效的制衡机制。在横向关系上，至少要由彼此独立的两个 ・２０６・