医院内部控制管理制度的建立与完善

医院内部控制管理制度的建立与完善

作者：杨杰

来源：《经营者》 2020年第17期

杨 杰

摘 要 近年来，随着中国社会经济的不断发展，医疗行业步入新的发展阶段，医院内部控制管理制度也进入改革阶段。医院内部控制管理制度的质量直接影响着医院整体的经济效益和未来的发展方向，因此建立医院内部控制管理制度迫在眉睫。为了促进医院的稳定发展，必须构建和完善医院的内部控制管理体系，加强对内部审计职能的监督，合理使用医院资金，把控员工的整体素质。医院内部控制管理制度是医院所有经济活动的关键部分，是确保医院有效运营的重要前提。医院的内部控制管理体系有利于提高整体管理水平，保障医院有序经营。我国医疗机构内部控制管理存在滞后、起点低、发展速度慢、环境不平衡、控制力度不强、监督检查缺失等问题，必须构建健全的内部控制管理机制、科学规范的管理体系、完善有效的内部控制管理制度。本文研究医院的内部控制管理系统，分析内部控制管理在实践方面存在的主要问题。通过深入研究，提出加强医院内部控制管理的解决方案，旨在完善内部管理体系并促进医院的整体发展。

关键词 医院 内部控制管理 财务管理

一、医院内部控制管理制度概述

（一）内部控制管理制度的内涵与功能

内部控制保护经济资源的安全性和完整性，确保经济和会计信息的准确性和可靠性，协调经济行为，控制经济活动以及使用部门内部工作的互通。内部控制是指单位的管理、约束和关联形成了一组具有控制功能的方法、度量和程序，并将内部控制标准化组织成一个严格且相对完整的系统。在大规模的社会生产中，内部会计控制作为单位生产和管理活动自我调节的内部机制，在单位中枢神经系统中处于重要地位。它代表内部会计管理特定功能对单位实际生产中的生产和经营活动以及外部社会和经济活动的影响。具体而言，单位的内部会计控制主要包括以下几个方面。

1.确保遵循国家法律、政策和法规。遵循国家法律、政策和法规是单位合法经营的前提。健全而完整的内部会计控制可以有效地监督和控制单位部门和循环链接，并迅速反映和纠正出现的各种问题，以确保有效遵循国家法律、政策和法规。

2.确保会计信息的可靠性和准确性。健全的内部会计管理可以确保计费信息的收集、分类、记录和汇总，可以快速发现并纠正各种错误和缺陷，反映设备的实际生产和经营活动，并确保计费信息的可靠性和准确性。

3.有效防范业务风险。为了在单位的生产和经营活动中实现生存和发展的目标，必须有效预防和控制各种风险。内部会计控制是单位管理中的关键环节，是规避单位风险的有效手段。有效的单位风险评估，可以不断加强对机器操作风险的脆弱链接控制，并消除机器突出的各种风险，是预防单位风险的最佳方法。

4.维护财产和资源的安全性和完整性。借助完善的内部会计管理，可以科学有效地监督和限制资产的购买、计量和验收，以确保资产的安全性和完整性，并有效地减少各种损失和浪费现象的发生。

（二）医院加强内部控制管理的积极作用

1.有利于实现医院的发展战略。由于卫生系统进一步改革，公立医院面临更多的挑战和机遇，要充分利用这一机遇，完善内部控制管理系统，加强内部控制管理，并增强医院的实力，充分应对挑战，努力实现医院整体经济利益的提高。医院需要从自身情况出发，结合产业发展和区域政策，促进自身的长期稳定发展，同时实现医院的长期价值。

2.有利于确保医院的有效运营。医院内部控制管理的目的是确保医疗操作的效率、资产的安全性、资产数据和信息的真实性和有效性。实施科学、完善的内部控制管理制度，可以有效降低医疗成本，提高服务质量，提高投入产出效率，确保医院运营的高效率、高质量和低消耗。采取有效步骤，可以有效消除潜在的安全风险并保护医院财产，规范财务和会计活动，确保资产的完整性、可靠性和有效性，并向决策者提供准确可靠的数据。

3.有利于杜绝徇私舞弊行为。全面的内部控制管理可以杜绝某些人挪用公款，假公济私或徇私舞弊等不当行为，有效监督医院职能部门、不同职务人员和流通环节，加强工作共享，提高工作效率。可以严格审查和控制各项业务活动，判断是否符合国家有关政策、法规和财务法律，立即发现错误并采取有效措施予以解决，确保医院的业务活动井井有条。还可以确保医院遵循国家有关法律、法规和政策，促进医院廉政建设的健康发展。建立和完善医院内部控制管理制度是当前医疗体制改革的要求，也是医院进行现代管理的方式。这对优化医院治理结构和信息披露系统，保护医院工作人员的合法权益及提高医院的经济利益具有重大意义。构建完善的医院内部控制管理体系，可以提高医院的管理效率，提高医院的经济效益，促进医院不同部门人员的和谐共处，实现医院的可持续发展。

二、医院内部控制管理存在的主要问题

（一）会计内部控制意识相对薄弱

在医院构建内部控制管理体系，要解决的最紧迫的问题是意识问题。当前，医院工作人员缺乏对医院内部控制管理的认识，对内部控制管理存在误解。首先，对于医院人员而言，医院的主要职责是治疗疾病，救死扶伤。内部控制管理这项工作没有得到足够的重视。其次，有些医院的领导忽略了重要职能部门的监督，认为内部控制管理只是用内部控制监督控制财务，而非对整个医院的运营体系进行控制。最后，部分医院的领导虽然能够认识到内部控制管理的重要性，但是考虑到医院费用和院外短期福利，通常会因成本及短期效益，放弃内部控制管理系统的建立。

（二）内部控制管理体系不适应医院的具体情况

建立内部控制管理体系是一项系统工程。 2006年6月，卫生部发布了《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》（下文简称《规定》），在县级以上医疗机构实施内部控制管理制度，规定各医疗机构的负责人负责建立和有效实施该部门的财务和会计内部控制管理系统。《规定》为财务会计内部控制管理体系提供了政策依据和支持，但目前医院的内部控制管理工作由财务人员负责，其内容原则上不能发挥作用。大多数医院尚未建立完整的内部控制管理系统，其内容分散在医院的各种管理系统和文件中，没有形成系统而完整的整体框架。医院管理人员对内部控制管理的了解不足，没有建立严格的管理制度和科学的管理方法，内部审计部门相对独立，无法评估活动的有效性，这种不完善的体系最终会导致内部控制管理的失败。

（三）医院各部门对资金预算执行内部控制管理的重视程度不高

医院在编制预算的过程中，各部门对成本收益的预期存在偏差，导致预算编制质量低

下且与实际情况不符，难以为内部财务控制和资金管理提供可靠的依据，这种无效的预算直接导致内部控制管理形同虚设。医院采用传统的部门单独编制方法，没有考虑自身战略发展的需要，导致预算编制与预算执行脱节，严重削弱了预算功能在医院整体财务内部控制管理方面的作用。

（四）医院内部控制管理体系不完善，各部门缺乏协调配合

目前，医院设置机构仅考虑行政管理的便利性，而没有注意机构设置的合理性，导致管理层次多，组织职能重复，工作效率低下。另外，在建立组织结构时，应更多地关注垂直的权力和责任，同一级别的职能部门由于缺乏必要的沟通渠道，对信息反映不敏感并且难以协调。

（五）内部控制管理制度专业人员缺乏专业素养

当前，大多数医院仍然采用传统的经验进行管理，由医疗专业人员领导，导致管理层不熟悉管理，忽视内部控制管理，缺乏严格的管理体系和科学的管理方法。在医疗市场激烈竞争的情况下，一些医院强调单方面的灵活性，许多控制措施没有遵循规定的程序，因此缺乏系统实施的严格性。由于缺乏专业的管理人员，医院对内部控制管理不够重视，认为内部控制管理与临床、医疗技术部门的员工无关，许多医院还没有形成完整有效的内部控制管理体系。在设计内部控制管理会计制度时，部分医院财务人员无法理解每个控制点的作用，也无法根据实际情况建立科学、合理、可操作的内部控制管理制度。

（六）医院内部控制管理信息化程度不高

医院领导对内部控制管理信息的组织没有足够的了解，医院的信息化没有考虑内部控

制管理的信息化。医院信息化是一项长期的系统工程，周期非常长，许多医院领导在信息化早期阶段缺少长期计划，不了解市场和国家政策的变化。医院内部的信息组织必须与时俱进。同时，医院的物流管理、库存管理、成本管理、绩效管理等方面信息化程度比较低，有的还实行手工管理。有的虽然有信息系统的支持，但是信息系统的兼容性、完整性、可操作性存在很多问题，互联不互通，这些都加大了内部控制管理制度执行的难度。

三、医院完善内部控制管理制度的对策

（一）增强工作人员的管理意识

作为非营利性社会福利机构，为了真正适应医疗体制改革时代的不断深化发展，医院必须建立全面的内部控制管理制度，从根本上改变观念和方式，将内部控制管理结构纳入长期计划。内部控制管理被认为是医院日常管理工作的重要组成部分，已经实现了内部控制管理的规范化和一致性。在医院管理中，有必要充分认识到内部控制管理对提高医院管理水平，实现社会效益和经济效益的重要作用。同时，要规范医院管理职能的设置，明确责任分工，明确责任和权力，建立负责任的预警机制，事故发生后立即发现并处理责任人。要健全奖惩机制，对积极配合并严格执行内部控制管理制度的员工和组织给予奖励，对违反内部控制管理制度规定的员工和部门进行严惩，逐步增强员工的内部控制管理意识。

（二）发挥内部审计职能的作用

大多数医院没有合理分配资金，并且大多数资金的使用由领导决定，内部审计不能有效地监督这一点，从而降低了医院资金的使用效率。有必要通过全面的医院改革进一步完善内部审计职能，设置独立的审计部门，有效监督医院资金的使用。有利于实现医院资金的合理使用，提高医院资金的使用效率。此外，内部审计职能必须监督整个医院的运营，

迅速发现运营过程中遇到的问题，并根据相关准则制定有效的解决方案，确保医院的内部控制管理制度的正常运行。

（三）加强医院人员的管理和培训

可以通过两种措施提高医院人员的素质。一种是引进综合型人才，另一种是对现有员工进行培训。首先，医院可以招募合格的专业人员，以面对面教学的形式提高医院人员的整体素质。还可以建立一个生态友好的渠道，从大学引进人才，并吸收高质量、全面的人才。建立科学合理的招聘标准，适当提高内部人员的甄选标准，限制低素质人员的涌入。定期对服务提供人员，特别是内部管理部门的人员进行业务培训和质量培训，以提高整体质量，增强法律意识，培养其奉献精神和敬业精神，确保内部控制管理的顺利实施。

（四）建立和健全内部控制管理体系

内部控制管理体系是一个完整的系统，包括规划、决策、实施和监督的整个过程，涵盖医院的各种活动和挑战。根据医院的特点和发展战略，在医院领导层合理建立内部治理机构，明确各业务部门的责任和权力，避免跨职能开展工作，应该避免过度集中权力以形成负面的相互制约。医院领导层是医院的决策层级，应定期举行会议以作出关键决策，解决重要的经济问题、人员任命和退休问题，集体决策是否批准使用大额资金和购买固定资产。讨论并编写报告给内部控制部门，帮助其组织和协调设备的内部控制管理日常工作；讨论并授权财政部或财政组织参与管理活动。其他部门的整合必须积极配合内部控制部门，认真执行内部控制管理制度，加强对内部控制管理的日常监控，满足内部控制管理的有关要求。

（五）提高专业人才的素质

提高医院内部控制管理水平，第一，需要提高内部管理人员的整体素质，提高专业技术水平和人员管理水平。聘请内部控制部门的主管人员时，医院必须进行严格的专业评估和实践技能评估，只有通过两项评估的人才可以参加工作。第二， 定期对医院内部控制部门的人员进行专业培训，进一步提高其管理水平。第三，内部控制部门的主管人员需要不断学习新知识，提高业务能力并适应社会发展的需求。

（六）提升信息化管理水平

1.医院信息化建设总体规划。检查“医院信息配置”中内部控制管理和控制信息的配置。当前，医院的信息化建设主要涉及三个主要系统，即HMIS（医院管理信息系统）、CIS（企业识别系统）、BIS（商业信息系统）。医院在加强信息化建设的过程中，需要协调三个系统之间的关系。内部控制管理信息是医院HMIS系统的重要组成部分。强大的信息平台，可以为医院的日常管理和发展提供科学的财务决策依据，并将医院的管理和服务水平提到更高的水平。

2.选择财务管理软件系统。应尽量选择具有自主知识产权、专业的售后服务、系统设计和使用标准化、能够及时提供专业和完整服务流程、较为主流的财务软件系统。

3.培养和引进复合型人才。人才是影响信息组织的关键因素。为了加强医院的信（下转第页）（上接第页）息化建设，必须培养和引进具有实际操作技能的人才和有创新意识的研究人才。因此，医院需要加大对复合型人才的教育和引进，为现有人员提供信息培训和再培训，提高其计算机操作技能。在加强财务管理信息化建设的同时，还需要建立专门的人才引进渠道，为高级人才建立生态友好的渠道，提供更优惠的待遇条件，吸引先进人才。

四、结语

在新医改形势下，医院从“不差钱”到“差钱”，医院管理逐渐变得精细化。防范经济财务风险、提高经济效益成为摆在医院面前必须解决的问题。建立与完善内部控制管理制度，是确保医院生存和发展并获得社会和经济利益的重要措施。建立医院的内部控制管理制度，必须结合西方发达国家的经验，并不断完善，带动医院整体的经济效益与社会效益，让医院有更好的发展前景，帮助医院获得更广阔的进步空间。

（作者单位为延庆区千家店镇社区卫生服务中心）

参考文献

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