科学发展 集团财务管控的有效机制一财务垂直管理制 ——以北京Ｄ公司为例 陈子奇 澳门城市大学商学院，中国澳门９９９０７８ 摘要：为合理配置集团资产，发挥集团优势，提高资本的运营效率，有效控制成本、保证财务信息的及时获取和透明度，确保财务管理控制模式能够 有效的运行，本文着重介绍了集团财务管控中的财务垂直管理制，并以北京Ｄ公司为例，详细阐述了财务垂直管理制实施内容，对准备实行财务垂直管理 制的集团以学习和借鉴。 关键词：财务管控；有效机制；财务垂直管理； 中图分类号：Ｆ２７５ 文献标识码：Ａ 一、引言 在动态竞争环境下，市场竞争愈演愈烈，通过收购、兼并、重组等形式 形成的企业集团逐渐成为我国重要的经济实体。集团组织规模一般较大， 内部成员单位较多，股权关系相对复杂，一般包括母公司、子公司、参股公 理要求，对各公司的财务核算进行监督、对集团的资金进行管理，定期向财 务总监反映各项目标的执行情况及未来的发展态势。财务核算部门是集团 财务管理的 第三个层次，是各公司的账务处理部门，是财务架构中最基础的审核 司等不同的公司形式。集团化的规模经济、战略协同效应、资源配置效应、 科层管理的协调效应为市场竞争带来了竞争优势。由于集团规模不断扩 大，组织结构复杂，在内部管理上将会遇到诸多困难 其中财务管理与控制 问题一直是困扰各类集团的一大难题。若处理不好财务管理与控制问题， 就会制约集团的快速发展，甚至会直接威胁到集团的生存。基于此，集团财 务管理与控制问题日益成为人们关注的焦点，对这一问题的研究具有重要 的理论与实践意义。 部门，也是一切数据的来源。各公司财务经理或财务主管为财务核算部门 的负责人，具有向集团相关部门报送数据、资料及配合监督的义务。 （二）财务人员垂直委派。经理级以上财务人员均由集团统一招聘，统 一培训，统一考核，统一任免。垂直管理的财务组织结构是该部分财务人员 接受所属公司总经理和集团财务部双重领导。该部分财务人员的晋升、奖 惩，由集团财务部结合各方面的考核情况，提出建议，并上报批准；集团财 务部根据业务发展的需要，编制年度财务人员调动计划；集团财务部结合 公司的经营特点及财务人员的业务能力，实施工作调动计划；下属公司行 政级别在部门经理以上的财务人员，原则上三年内进行一次岗位轮换；财 务人员必须服从集团的工作调动、岗位轮换安排。 （三）统一财务政策。主要的财务政策由集团统一制定，下属公司负责 贯彻执行。下属公司因行业特性需要补充的，以《财务管理实施细则》的方 式经集团财务总监审批后执行。 （四）统一会计核算。为提高财务信息化水平，加强财务管理，实现财务 与业务的信息互动，提升企业的经营管理水平，各下属公司必须按照统… 的软件、统一的核算方法和统一的科目编码、统一的编报办法进行工作。下 属公司因行业特性使用专业软件的，必须在规定期限内实现数据转换，达 到核算统一的目的。 （五）集中信贷管理。银行信贷业务一律集中在集团资金管理部门，以 集团名义对外经营需要的各类保函、信贷证明等均由各具体经办公司提出 申请，集团资金管理部门统一联系银行办理，各下属公司流动资金贷款（融 资）需求一律集中在集团办理，并按要求提供资料。下属公司无权对外融 资。 （六）资金集中管理。资金集中调剂，统一调配综合运筹。资金集中管理 工作主要包括：银行账户的集中管理（包括区域性银行账户集中管理），结 算资金向集团总部集中。 （七）集中担保决策。财务垂直管理财务组织结构对外担保事项一律集 中到集团资金管理部，下属公司无对外提供担保、抵押、质押的一切权利。 （八）制定财务考核指标。财务参与企业经济责任考核主要以经济指标 为依据，根据分子公司和控股公司的不同特点确定不同的、以财务指标为 主的经济责任指标，对集团公司的责任目标进行考核对其集团内部人员进 行激励机制，让分子公司对母公司要求发展。按指标的确定由各下属公司 核算部门提出建议，交财务分析部门审核，经财务总监审批同意后执行。 四、结论与建议 集团实现财务垂直管理制可以强化对各业务流程的重要环节的监控， 堵塞管理漏洞，消除内部管理风险。本文主要以北京Ｄ公司为例，对财务垂 直管理的实施内容进行了阐述，给准备采取财务垂直管理制度的企业集团 以借鉴。但是，本研究中还存在一些不足之处，只以个案进行研究，其推广 意义有待检验。另外，没有详细阐述财务垂直管理制的问题与对策。这将在 二、集团财务管控的主要模式 目前，集团财务管控模式中较为主要的有三种：强内审模式、集中管控 模式和垂直管控模式。 （一）强内审模式。在该模式下，集团公司给予子公司、分公司很大的财 务自主决策权，子、分公司通常会设立独立的财务部；集团公司则通过强化 内部审计来实现对子公司的财务管控。该模式可以说是一种“放权”模式， 能够充分调动下属公司的积极性，减轻母公司或总公司的决策压力。但该 模式重在控制结果，容易增加运营风险和决策风险，不利于实现资金的规 模经济效应，影响集团公司整体管理效率的提升。 （二）集中管控模式。在这种模式下，集团公司对下属子公司、分公司的 财务决策实现高度集中与统一，子、分公司的财务决策权十分有限，甚至不 设立专门的财务部门，如华为、ＩＢＭ等。其优点在于集团内部的财务决策都 由集团总部制定，能充分实现管控协同效应；通过集中管理资金，有效降低 综合资金成本，合理控制财务风险；通过人力资源管理、全面预算等手段， 能充分调动集团的人、财、物、信息等资源。其缺点是不利于调动下属公司 的积极性与主动性。目前，一些跨国公司、大型央企等都采用此种财务管控 模式。 （三）垂直管控模式。集团公司总部对子公司、分公司的财务部实行垂 直管理，子、分公司通常会设立财务部门，但财务负责人由集团统一管理、 委派、考核。也就是说，子、分公司财务部门的业务受集团财务部门的直接 领导和管辖。在这种模式下，财务人员能够较好地贯彻和执行集团公司的 管理意图；但缺点也很明显，即在子、分公司利益与集团整体不一致时，会 滋生和助长内部矛盾，降低管理效率和决策速度，下属公司可能会因为追 求自身利益而与财务委派人员达成某种妥协或交易。目前，我国采用这一 管控模式的集团公司数量较多。 三、财务垂直管理制的实施内容——以北京Ｄ公司为例 在三种主要的集团管控模式中，财务垂直管理制应用较为广泛，下面 以北京Ｄ公司为例，来进一步阐述财务垂直管理的基本内容。 （一１明确财务组织架构。财务垂直管理组织结构模式，一共分为三个层 次。 第一层次集团财务总监，是集团财务的核心，负责集团所有与财务相 关的事宜。各财务核算部门、财务分析部门和内部审计部门、资金管理部门 直接向财务总监汇报。财务总监根据集团整体的财务状况，会同集团管理 层，制定集团整体发展规划及目标，并将目标分解至各个公司。财务分析部 门及资金管理部门是集团的． 第二层监管部门，需要根据集团及各公司的经营目标，针对不同的管 ５４ 下一步的研究中进一步完善。一 参考文献 ［１】常亚波．／Ｊ、议集团公司财务管控模式【Ｊ】．新会计２０１４（１） 【２】朱仲冬．集团财务管控的有效机制一财务委派制ＩＪ】．新财经（理论版） 科学发展 某矿复杂煤层顶煤放出相似模拟实验研究 李兆龙，任志成 摘中国矿业大学（北京）资源与安全工程学院，北京１０００８３ 要：顶煤放出规律规律的研究一直是煤矿开采的重点和难点。前人进行的实验室模拟均为二维实验，本论文以中国矿业大学（北京）资源与安全 工程学院岩石开挖与采矿工程实验室研制开发的顶煤放出三维模拟实验平台为基础，对某矿顶煤放出规律进行了相似模拟实验。论文以散体介质流理论 为依据，对某矿顶煤放出规律进行了研究，结果表明：实验室模拟回收率及混矸率，与现场实际情况出入不大；顶煤放出规律的研究也可以通过实验室模拟 初步实现，对现场实际工作具有指导意义。 关健词：顶煤放出；相似模拟；采出率；放出规律 １相似模拟实验的目的及意义 项煤放出研究的辅助方法有很多种，直观又较真实反映综放工作面顶 煤放出规律的方法是相似模拟试验。国内外从事采矿科学研究的学者和专 家，都非常重视相似模拟的研究，通过现场观测分析，再辅助相似模拟试 最终铺设完毕后，使用千斤顶以及吊车，将实验台上部箱体一侧抬升， 并使用双轴数显水平仪实时显示抬升角度。根据现场实际地质资料，确定 模拟３ｏ倾角。 ４放出煤量称重记录 工作面共推进八刀，放出煤量及矸石量统计见称重统计图１。其中初 始放煤由于放出体未受任何影响，较为完整，故放出量最多。与之相邻的第 刀，由于受到初始放煤影响，放出体残缺较为严重，所以放出量很少。之 后工作面每次推进一刀放出煤量基本趋于稳定，平均为７６９６．１ｇ，总体放出 一验，创造性地提出了许多顶煤放出新理论和新成果，为综放开采的发展奠 定了基础。这些理论的得出和发现，与进行相似模拟试验分不开。相似模拟 最大的特点是简洁、直观、再现现场实际开采作业条件下顶煤放出的特征， 较为真实地反映出顶煤放出规律，并有效地统计出顶煤的采出率和混矸 率。随着生产技术的发展，三维模拟实验设备的日益更新，相似理论的不断 煤量为８６１３３ｇ，放出矸石量为５４５５５ｇ。 完善，相似模拟试验更加逼真地再现了现场开采的实际情况，成为辅助现 场观测最有效的方法之一。 ２实验设备及相似材料的确定 本实验采用中国矿业大学（北京）自主研发的一种倾角可调的综放长 壁顶煤放出三维模拟实验装置，模拟某矿工作面起伏煤层项煤放出情况。 实验台内部所使用的放煤支架，共有２Ｏ个，在实验人员操作下，尾梁 可以任意打开闭合，模拟工作面现场放煤口打开与关闭的动作。 根据王家臣教授的研究成果，工作面推进过程中，顶煤与直接顶在工 作面上已经完全破碎，形成松散体，其运移和放出应符合散体流动规律，提 出了散体介质流理论。本实验采用５－８ｍｍ粒径的青色石颗粒代替煤层； 用８－１２ｍｍ白色石颗粒代替矸石，两种材料都为均匀散体，流动性较好，能 够较为真实地模拟出工作面现场顶煤及矸石放出的情况。 ３模型构建及标志点铺设 煤层中铺设的标志点，从第五刀开始出现，但为数较少，无法反演出完 整的放出体。工作面推进至第八刀时，部分右边界的标志点随之放出，说明 工作面基本达到标志点区域边缘，共有四刀放煤过程有标志点放出，其中 第六七八刀放煤标志点数量较多较完整。随后的分析也主要从这三次的数 据进行反演。 ５实验数据计算及分析 ． ５．１放出体规律分析 由两种情况放出体对比图可以看出，推进对放出体的影响非常明显： １．推进放出体与初始放出体（近似椭球体）相比，完整性大大降低，由 标志点数量及形状可以看出，接近于一个弯曲条带形状； ２．无论是推进过程的放出体还是初始放煤的放出体，上部都有前倾趋 势，基本没有改变，究其原因，可能是煤体颗粒与支架摩擦较小，导致靠近 工作面前方颗粒流动更快，放出量更多，通过标志点反演出的放出体前方 略大于后方 根据某煤矿主采煤综采工作面煤岩层的实际地质资料，主采煤层采三 放三，实验台支架高度为１０ｃｍ，故设几何相似比为毗＝３Ｏ：１，模拟工作面实 际高度。采煤ｌＯｃｍ，放煤ｌＯｃｍ，并铺设１５ｃｍ矸石作为破碎直接项。 实验台尺寸：长×宽Ｘ高为１７００ｍｍ￣ｌＯ００ｍｍＸ８ＯＯｍｍ。根据相似比，可 以模拟工作面长度３０ｍ，最大推进长度４５ｍ，最大覆岩高度２４ｍ。 在煤层中，铺设一定数量的白色标志点，标志点表面用黑色记号笔编 写号码，代表不同三维坐标。标志点粒径与煤颗粒近似，冒放性基本没有影 ３．统计可得出，中部层位的标志点放出量最多，与之前的近似椭球体 理论接近，但不完全是吻合，需要进一步验证和完善。 ５．２顶煤采出率计算 先采用称重法计算。 放煤实际放煤区域８刀，４０ｃｍ，其中初始放煤受到前方边界影响，放出 煤量明显偏大，故不计入采出率统计。选用第一刀至第八刀所得数据计算， 响，故统计随顶煤放出的标志点编号，即可以反映出顶煤放出的规律。 由于欲得到工作面连续推进稳定后的放出体，故将初始标志点铺设在 第六次移架后放煤口的位置附近，标志点尾部铺设在第十次移架后放煤口 位置附近。实验台模拟工作面共有２０台液压支架，故设置２Ｏ列标志点，推 进方向每个移架步距可以放置３个标志点，四次移架共设置１２颗标志点。 项部煤层厚度为１Ｏ厘米，每３厘米设置一层标志点，共三层。所以标志点 的总数为２０＇１２＂３＝７２０。 根据现场实际情况，煤层中有３－５层不规则夹矸，情况复杂。本实验只 铺设支架上方顶煤部分，故设置一薄一厚两层夹矸，分别位于３厘米和６ 厘米处。当顶煤放出时，夹矸随之放出。分别称量放出煤量和矸石量，即可 得到每一架的混矸率和煤层整体混矸率。煤层上部直接顶矸石厚度为１５ 厘米。 移架放煤区域为４０ｃｍ＊１００ｃｍ＊１０ｃｍ＝４ＯＯＯＯｃｍ３，煤颗粒密度为１．８２ｇ／ｃｍ３， 计算得总煤量为７２８００ｇ。八次移架放出总煤量为５９８９０ｇ，故八次移架实际 采出率为８２．２７％ 再利用标志点法计算。 实际放出标志点总数为５１１个，铺设标志点总数为７２０个，故计算得 采出率为７０．９７％ 可以看出，６ｃｍ层位标志点放出最多，说明放出体中部偏大。但总体放 出率偏低，与称重法计算结果有偏差。原因可能有以下几点： １．标志点颗粒略微大于煤颗粒，导致放出量减少； ２．由于个别支架放煤口卡矸的原因，有几架并未完成放煤，导致标志 颗粒无法放出，影响最终结果，而少数几架顶煤缺失，对称重法的结果影响 不大，所以导致两个数据的偏差。■ ２０１２（８） 【３】樊澎涛．浅议企业集团会计委派制与财务垂直管理阴．经济生活文 摘（下半月）２０１２（３） 【４】黄妙红．电网企业财务管控模式研究［Ｊ】．会计之友，２０１３（４） 【５】程群．企业集团财务管控模式探讨【．『１．商业经济，２０１２（９） 【６】周建华．浅谈加强集团财务管控的措施叨．时代金融，２０１３（２） 作者简介：陈子奇（１９９１一），男，汉族，广东珠海人，澳门城市大学工商 管理硕士研究生，研究方向：财务管理；战略管理。 ５５，ａＩ