原因及对策 刘光霞 税收流失是指在既定的税收制度条件下，国家对所 有经济活动所产生的应征收而未征收到的税款。税收流 依靠非专业的公、检、法机关执行，这就使得《税收征管 法》中规定的税务机关所具有的种种检查权、行政处罚 失作为对既定税收制度的一种背反，损害了税收的公平 和效率，导致政府财政收入减少，因而世界各国普遍重 视对税收流失的治理。 一、我国税收流失的原因分析 （一）纳税人纳税意识淡薄，是造成税收流失的直接 原因。税收是政府筹措财政收入满足社会公共需要的主 要手段，纳税是公民的法定义务。由于中国长期以来的 人治传统，公民的法制意识养成缺乏传统的积累，以法 治为核心的公民意识还未建立起来。在市场经济条件 下，纳税人作为独立的市场利益主体，追求自身利益最 大化是其本性，而尽可能地不缴税或少缴税，以减轻税 收负担正是这种本性的体现。只要偷逃税的利益大于偷 逃税的成本，就会有纳税人铤而走险。改革开放以来，我 国加强了税法宣传，这种情况已明显好转，但与发达国 家相比，人们的纳税意识仍然比较淡薄。 （二）现行税收制度不完善，客观上为税收流失提供 了条件。我国现行税制是１９９４年税制改革时确立的，随 着经济形势的不断变化，现行税制的许多规定已不能适 应经济发展的需要。如增值税实行抵扣制度，形成生产、 经营各环节彼此衔接、相互制约的机制，但对建筑安装、 交通运输、邮电通信等行业，由于执行难度大而被舍掉， 使增值税抵扣的“链条”中断，为纳税人偷、逃税开了方 便之门；个人所得税采用分类所得税制，结果造成对工 薪阶层的税收约束比较硬；而富人能够通过将大量的个 人高收入放到生产成本支出里面去做账，或分散收入进 行逃税，使个人所得税成为当前流失率最高的税种。 （三）税收法制存在缺陷，不利于依法治税、应收尽 收。我国目前的税收法规、制度尚不健全，使依法治税缺 乏有力的根据。一是有法不依或有法难依，税务部门执 法独立性难以有效保证。二是执法不严。税收处罚的刚 性不够，使税收流失行为关系人自身利益预期增大，刺 激税收流失。在税收执法的过程中，税务机关往往只重 罚款的查补，处罚力度偏轻，尽管偷逃骗税现象屡见不 鲜，但是很少有人为此付出沉重代价，客观上使纳税主 体违法行为的机会风险小于机会收益，助长了纳税主体 的侥幸心理。三是司法不健全，保障不力。税务司法保障 体系没有真正建立起来，税务机关对涉税犯罪等活动没 有独立的侦查、预审、检察等权力，税务司法活动基本上 权、强制执行权等缺乏必要的保障手段而难以落实，并且 由于受人员短缺、专业知识不足等的限制，税务犯罪案件 立案、查处、结案的效率不高，影响了打击涉税犯罪的力 度。 二、治理我国税收流失的对策 （一）加强税法宣传，树立公民正确的税收理念。树 立公民正确的税收理念，是治理税收流失的基本前提。 首先，应充分利用电视、广播、报刊、宣传海报、网络等媒 介，向社会传播正确的税收理念，使公民在潜移默化中 逐渐接受并形成一种自然而然的观念。 （二）进一步完善现行税制，稳步推进税制改革。目 前不宜一次性出台涉及面广、影响面大的多项税制改革 措施，而应把主要精力放到对现行税制中一些具体规定 的完善、相关配套措施的落实上来。完善和规范增值税， 一要扩大其征收范围，将构成企业外购成本的运输业及 与增值税“链条”紧密相关的建筑安装业纳入增值税的 征收范围；二要全面监控增值税专用发票，逐步扩大其 防伪税控系统的应用范围。 （三）加强税收征管体系的建设，加大对偷逃骗税的 处罚力度。主要内容是：（１）抓好税源的监控和管理，这 是防止税收流失的有效措施。为了加强税源的监控，税 务部门应加强与工商部门的配合，定期或根据需要从工 商部门了解登记注册、核发营业执照的情况，以核实纳 税人是否依法办理了税务登记。同时，逐步建立统一的 纳税人登记号码制度，可考虑将工商登记号码、海关护 照号码、税务登记号码、银行存款号码（或信用卡号）与 身份证号码相统一，并用计算机与工商、海关、银行、企 业等进行联网，实现信息资源共享，最大限度地减少税 收监控的死角和盲区，减少税收流失。（２）强化税务稽 查，提高稽查水平。应把日常税收稽查、重点稽查结合起 来，注意分析税收流失的重点环节，提高打击税收流失 的针对性和实效性。建立和健全税务稽查工作中选案、 检查、审理和处罚四个环节相互分离又相互制约的稽查 制度，以在稽查人员之间形成权力制衡机制，防止贪污 腐败现象。培养一批专家型的税务稽查人员，改善稽查 装备，提高稽查办案人员的稽核能力。加大稽查频率，增 大偷漏税被发现的概率。 （作者单位：枣庄市薛城区财政局）