２００８ ７６老区建设 ＬＡＯ ＱＵ Ｊ］【ＡＮ ＳＨＥ 农村信用社内部稽核存在的问题与对策 ●龚全发张志龙 【提要】农村信用社内部稽核是信用社稽核部门依法对信用社的业务和财务活动所进行的监督和检查。它是 对决策者负责并为保证决策者领导职责的充分发挥，而由相对独立、较为超脱的稽核部门来执行的一种再监督；它 是确保农村信用社健康发展的有效“武器”。 【关键词】农村信用社；内部稽核；对策 ［作者简介］龚全发（１９７９一），男，助理经济师，江西省临川区农村信用社联社稽核监察科；张志龙（１９７１一），男， 江西省临川区农村信用社联社稽核监察科科长。（江西抚州 ３４４０００） 一、农村信用社内部稽核存在的问题 备，如起草简单的稽核方案，设计一些稽核检查表格等，并不 随着农村合作金融改革的不断深入，农村信用社新的经 采取任何发展思路来作好稽核前的准备工作，以致稽核检查 营管理机制正在逐步建立，特别是省级联社成立以后，建立 重点不突出、针对性差，从而严重影响了稽核质量。 起了相对独立的稽核监督体系，从组织上为稽核工作的有效 （三）稽核实施过程管理差。一是稽核人员内部相互沟通 开展提供了保证。但从目前工作开展情况看，仍存在内部稽 不够，容易造成稽核人员对稽核项目不了解或了解不全面， 核审计质量控制欠缺，制约日常监督作用发挥的问题。 对有关政策和法规以及相关制度的掌握不够熟练或根本就 （一）稽核人员的综合素质低。一是目前农村稽核人员的 未掌握，容易产生对同一稽核项目侧重点不同、对同一性质 平均年龄偏大（约４０周岁），电脑基本操作技能较缺乏，稽核 的问题判断标准也不同，故容易导致遗漏稽核内容形成稽核 思维比较守旧，一直沿用传统的手工作业的稽核模式，严重 风险。二是因为农村信用社是“家族”式严重的单位，稽核人 地制约了稽核质量的提高。二是随着农村信用社电子化水平 员在稽核过程中难免会碰到各种关系的亲戚、朋友。因此，稽 的不断提高，新业务不断拓展与延伸，各种金融业务操作软 核人员难以进行深层次稽核，也就无法真实反映稽核信息。 件不断深人到农村信用社各项业务发展中，如核心业务操作 三是稽核人员责任心不够强，对各种稽核仅流于形式、应付 系统、信贷管理系统、财务管理系统、非现场监管系统等；但 差事，到处做老好人，甚至有的稽核人员把稽核科当作离退 是稽核人员自己对各项软件操作系统的基本功能都不了解、 前“养生”的好场所，如此的稽核态度能查出什么问题，又能 基本操作都不会，这样就很难保证稽核质量。三是有的稽核 够提出什么切实可行的稽核意见。 人员自己存在不同程度的不良记录或行为，因此恪守稽核职 （四）稽核处理力度弱。一是农村信用社“家族”式严重， 业道德规定也就成了空文。 处理人员往往会产生“处一而牵百”的效应，即处理一个人就 （二）稽核前准备不充分。农村信用社内部稽核局限于上 有多个人来说情，甚至处理一人可能得罪一批同事或多个领 级安排的内容，稽核人员凭着以往的稽核经验应付所有稽核 导，致使稽核人员在执行处理决定时总有所顾忌。二是信用 项目，不愿做稽核前的准备工作，或者只是做些皮毛式的准 社主任跟稽核科科长同等级别，所以有的信用社主任对一般 ＬＡＯＱＵＪＩＡＮＳＨＥ—．３１ 农村信用社内部稽核存在的问题与对策 稽核人员根本不屑一顾；另外，有的信用社主任跟联社领导 走得近。因此，稽核的权威性没有较好发挥，致使一些违规、 违纪问题屡审屡犯，制度的刚性得不到体现，稽核部门和稽 核人员的形象大打折扣。 （五）后续稽核不到位。农村信用社稽核往往是重形式轻 实质，每次稽核都以简单的稽核报告而结束，对检查所发现 的问题及责任的追究就不了了之，每个稽核项目严重缺乏时 间上的延续性及追溯性。由此，也为稽核人员提供了逃避责 任追究的机会。 俗易懂，同时要保证一定比例的发放面和回收率。三是做好 稽核前的培训工作。稽核人员要对稽核项目充分了解，全面 掌握相关的稽核制度及内控制度，并且要摸清稽核对象的基 本情况，然后对所掌握的所有资料进行详细分析，提出稽核 重点，对稽核过程中所可能出现的问题作出科学、合理、全面 的估测并制定相应的方案，减少稽核随意性。 （三）强化稽核审计质量管理。稽核审计实施过程是确保 稽核质量的关键环节。因此，对稽核人员必须有约束：一是具 有高度的原则性和责任感，具有职业敏锐性和良好的专业判 断能力。二是按照稽核审计程序的要求和规定，真实、完整地 记录编制稽核底稿，着重做好对审计中发现问题的统计和查 二、提高农村信用社内部稽核质量的相应对策 （一）提升稽核人员综合素质。一是加大培训力度。定期 组织稽核人员对各种业务操作系统进行培训，保证每个稽核 人员能掌握各种业务操作系统的基本操作技能及其功能；同 时，加强对稽核人员的电脑基本操作技能培训。培训计划的 制订与落实实行上挂一级制度，结合下级人员实际，由上一 实，理清责任。三是做好行之有效的复核制度，若在后续稽核 过程中发现前期稽核中存在问题，必须严格追究前期稽核人 员的相关责任。 （四）加大稽核查处力度。针对农村信用社这种“家族”式 较为严重的单位，要加大稽核查处力度就必须让稽核人员往 级负责制订和落实培训计划。二是加强对稽核人员的考核。 对现有稽核审计从业人员按年度进行考核，重点考评从业道 德和专业技能，对不合格者予以淘汰。 （二）充分做好稽核前准备工作。每个稽核项目实施之前 必须做好以下三项准备工作：一是做好与相关职能部门的沟 通工作。要做好一个稽核项目，除了利用先进的计算机系统 对被稽核单位的相关业务数据进行分析处理外，还必须加强 同其他相关职能部门的沟通，就被稽核单位的安全保卫、财 务会计、信贷管理等方面的情况分别向其主管职能部门发送 征询意见书，请他们对该单位员工的职业道德素质、近年来 各部门对该单位的检查情况、该单位可能存在的风险点等情 况提出具体意见，这样可以有助于稽核部门对被稽核单位有 一上一级挂靠。各项工作不在本联社考评、考核，这样就能使稽 核人员敢于查出问题、处理问题、追究责任，也就能树立稽核 制度的刚性、权威性。 （五）强化稽核后续工作。在稽核后续阶段中：一是稽核 部门应对稽核发现的问题要及时下达整改通知书，提出具体 整改要求，明确整改责任，限期整改。二是稽核人员必须按照 稽核相关规定装订好稽核档案，以便后续稽核核查。三是根 据稽核实施方案的执行情况、目标完成情况、稽核问题发现 完成情况对稽核项目进行评价，同时根据专业能力和工作效 率等对稽核人员进行评价。四是开展后续稽核检查，后续检 查时要注意了解和掌握被稽核单位的认识和态度，对查出的 问题是否真正给予高度重视，不仅重点关注对应该整改的问 题落实整改的情况，还要关注已经纠改的问题是否再犯，保 证整改效果。五是通过后续评价，促进工作质量提升。 个全面的了解和认识，为下一步有的放矢地开展稽核工作 提供依据。二是做好与稽核对象的客户信息沟通。在稽核前， 加强与被稽核单位广大客户的信息沟通也有助于稽核项目 更好地开展。加强与客户的信息沟通可以采取张贴审前公 示、发放调查问卷等方式进行。在审前公示上要写明开展稽 核项目的具体内容、稽核期限、联系人名称、联系电话、电子 邮箱等方面的情况，要安排专人负责收集整理群众来电来访 所反映的问题，并进行合理分析。在调查问卷上要列明所稽 【参考文献】 【１】徐连金．农村信用社稽核（修订本）【Ｍ】．成都：西南 财经大学出版社，１９９９． ［责任编辑：李丽娜】 核项目中可能存在的风险点，所列问题要做到简明扼要、通 ＬＡＯＱＵＪＩＡＮＳＨＥ一３２