维普资讯 http://www.cqvip.com ｌ 一中国高新技术企业 论企业 会计 监督存在问题及对策 ◆文ｆ 【摘要】 ％ 企业内部会计管理制度不健全，财务收支失真等现象，这不仅损害了国家利益，也给企业的经营 管理带来不利影响。本文就这一问题作一些分析，并就如何解决这一问题提出自己的思路和对策。 【关键词】企业 会计监督 Ｉ－＊ｑ题 对策 加强企业会计监督，是规范企业各项工作的基础和重要保证。 实行的是双重管理．即接受上级会计主管部门和本单位领导管理， 会计工作作为企业的一项基础性工作，肩负着核算企业业务，反映 对会计工作的管理局限于上级主管部门的意见，缺乏对本单位会计 企业经营成果，预测业务发展前景等重要职责，是企业实现稳健经 管理的主动性和积极性，认为会计工作仅仅满足于账平表对，资金 营的重要保证．同时也是一项重要的综合性管理工作，涉及企业业 务经营的各个方面，良好的会计工作秩序是各项业务健康发展的必 要条件。从企业会计工作实际看，许多单位不同程度的存在着会计 工作违法违规问题，内部会计管理制度不健全，财务收支失真等现 象．这不仅损害了国家利益，也给企业的经营管理带来不利影响。 一、会计监督存在问题及原因 会计监督是指会计机构和会计人员依据各项财经法规和财务 制度．通过记录、计算、分析、检查等方法，对企业生产经营活动的合 法性、合理性和有效性进行监督，使之能够按既定的目标和要求来 进行。会计监督职能伴随着会计的产生而产生，随着经济的发展而 发展。会计监督体系的建立取得了长足的发展，但现阶段仍存在着 不足 具体表现在如下方面： （一）法律约束机制不全，导致企业会计监督不力 随着经济体制改革的不断深入．企业的经营机制、经营方式也 在不断更新。在整个经济工作过程中出现了许多以前没有的新情 况、新问题，而与之配套的机制还未能建立和健全。针对所出现的经 济活动，缺乏相应的监督机制和办法。因此随着我国经济多元化的 发展．如果会计制度和核算体系还不健全，就难以适应复杂多样的 经济活动。 （二）企业管理体制不健全，内部控制制度失调 我国企业内部管理和控制制度不全，主要体现在有的企业缺乏 内部监督和控制制度，有的企业虽建立了相应的制度，但这些制度 形同虚设，没有得到有效执行，以致会计秩序混乱，徇私舞弊现象经 常发生。作为相对独立经济实体的企业，却拥有相对甚至绝对财务 自主权的财务体制．不变的会计人员管理体制使会计人员不能独立 地依法行使会计职权、不能正常地处理会计事务、不能有效地发挥 会计的监督作用。加上实施会计监督时，会触及到不同层次人员，特 别是企业领导人。企业领导人是企业经济活动的决策者，其行为受 其素质的影响，往往不能容忍他人的正确谏言和监督，以致于会计 人员的正当权益得不到保障，随时都存在调换工作和下岗的危机， 在这种情况下会计人员履行监督职能时顾虑重重，力不从心。 （三）外部会计监督没有形成合力 外部会计监督包括政府监督和社会监督两方面：一方面政府监 督作为会计监督的主导．其作用发挥不够。除财政系统内部已建立 执法情况通报及反馈制度外，其他政府监督部门之间如税务、审计、 人民银行、证监委等基本还是各自为政。而作为会计主管部门的财 政部门由于自身监督力量薄弱．难以对众多单位实施全面的监督检 查。另一方面在政府监督中，由于某些主观方面的原因，如：部门政 府官员循私舞弊．或为了地方政府利益对会计监督进行行政干预 等．也会在很大程度上削弱会计监督的作用。 （四）企业单位负责人对会计监督的重要性认识不足 一是法制观念薄弱。有的企业领导人法律知识匮乏、法制观念 薄弱．为了个人和小团体利益，指使甚至强令会计人员做假账、编制 假报表、虚报浮夸．不顾会计人员的反对．强行办理违法会计事项。 二是传统的思维在作祟。有的领导局限于传统观念，认为会计工作 不出现问题，从而使会计反映、监督的作用未能发挥出来；三是个别 领导对会计监督存在着模糊认识，认为会计监督就是“挑毛病”，对 会计监督不感兴趣，甚至“反感”；因此造成对会计监督工作重视不 够．措施不力．从而制约了会计监督职能的发挥。 二、完善会计监督的措施 我国会计工作与国际接轨后．要防范经济转轨过程中出现的上 述种种弊端，就必须从以下几个方面着手，力图实现真正意义上的 会计监督。 （一）加快法律体系建设，为会计监督的有效实施提供法律保障 会计监督的有效实施，离不开一系列的法律法规，为此要加强我 国法律体系的建设。我国已颁布了新《会计法》，应尽快出台《会计 法》实施细则，提高《会计法》的可操作性；建立和完善统一的会计制 度．满足企业多元化经营的需要；明确会计监督、审计监督的执法职 责和权限，以实施清晰明了的监督职能；加大法律法规的处罚、赔偿 和执行力度，对违规违纪的企业及其连带负责人予以曝光；同时还 要强化一些相关配套法律及相关法规的实施，如《经济法》、《证券 法》等，加快会计法律体系的建设步伐，使会计监督真正做到有法可 依。 （二）建立健全企业内部会计监督机制 我国企业会计监督不力．问题还在于我国企业还未意识到内部 监督的重要性．对内部监督还存在着很多误解，这就要求单位加强 内部监督的程度．建立完整的内部监督机制。而建立健全内部监督 制度主要是体现在：参与经济业务事项的所有过程的工作人员要相 互分离．相互制约；重要经济事项的决策和执行要明确相互监督、相 互制约的程序：明确财产清查范围、期限和组织程序；明确对会计资 料定期进行内部审计的程序。 （三）加强外部监督即社会审计监督和政府监督的作用 在会计监督中单纯强调内部监督是不够的，必须强化对会计工 作的外部监督．也就是加强社会审计监督和政府监督。社会审计监 督是指注册会计师接受委托，根据有关规定，以独立第三者的身份 对委托单位的经济活动进行客观、公正、全面的评价，对依法公开披 露的企业财务报告的真实性负法律责任。目前很多注册会计师没有 确实履行其监督职能。因此加强注册会计师的审计工作的有效性， 是提高会计监督力度的外部基础之一。政府监督主要是指财政部门 对单位会计工作的监督。我国财政、审计、税务、保险监管等部门应 依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关企业的会计资料实施 会计监督检查．进行宏观调控。这样在建立健全企业内部会计监督 制度的基础上．规定单位外部监督层次，将专业监督和群众监督结 合起来．使外部监督和内部监督配合协调一致，为会计人员创造了 良好的会计工作环境．为确保会计监督的有效性奠定了科学的基础。 （四）明确会计责任主体，加强单位负责人在会计监督中的责任 在实际工作中．有些单位负责人认为自己是负责人，会计上的事 情自己说了算．授意、指使、强令会计机构、会计人员按照他的意愿 办事．这些都严重阻碍了会计监督工作的正常进行。因此明确单位 ｎ 转６２页） 一５５— 维普资讯 http://www.cqvip.com 篇 Ｌ中国ｊ 技术企业 名义利率：纯利率＋通货膨胀预期补偿率＋违约风险补偿率＋流 节金融活动的市场机制。与企业财务管理有关的金融市场包括短期 市场和股票市场 借贷市场、短期债券市场、票据承兑市场、长期借贷市场、长期债券 动性风险补偿率＋期限风险补偿滤 纯利率是无通货膨胀、无风险情况下的平均利息。其高低受平均 金融市场对企业财务管理的影响：１：・金融市场为企业融资和 利润率、资金供求关系和国家调节的影响。通货膨胀预期补偿率是 投资提供了场所。２：金融市场使企业的长短期资金相互转换。３：金 由于通货膨胀造成货币实际购买力的下降而对投资者的补偿，它与 融市现提供的信息是企业财务管理的重要依据。总之，金融市场作 将来的通货膨胀水平无关。与当前的通货膨胀水平关系不大。风险 为资金融通的场所．是企业向社会融通资金必不可少的条件。企业 补偿率与风险大小无关，风险越高，要求的报酬率越大，当风险升高 理财人员必须熟悉金融市场的类型和管理规则，有效地利用金融市 时，就相应要求提高报酬率。违约风险是指由于借款人无法按时支 场来组织资金的供应和使用．同时还要遵守国家金融主管机关对金 付利息或偿还本金而给投资者带来的风险：流动性风险是指一项资 融市场的宏观调控和指导．发挥金融市场的积极作用。 利息率比率。是衡量资金增值程度的数量指标。 １．利息率的分类 产能否迅速转化为现金，如果能迅速转化为现金，说明其变现能力 利息率简称利率，是资金的增值额同投入资金价值的 强，流动性风险小，反之，流动性风险大；期限风险是指在一定时期 内利率变化的幅度，利率变化幅度越大，期限风险越大，反之，期限 风险小。 利率可按照不同的标准进行分类： 综上所述．现代企业财务管理是在一定的环境条件下进行的，善 按利率之间的变动关系，分为基准利息率和套算利率。基准利 于分析和研究企业财务管理的环境，是做好现代企业财务管理的前 率又称基本利率。是在多种利率并存的条件下气决定作用的利率。 提和基础。 套现利率是在基准利率确定后，各个金融机构根据金准利率和借贷 款项的特点而换算出的利率。按利率与市场资金供求情况的关系． 分为固定利率和浮动利率。固定利率是在借贷期内固定不变的利 参考文献 率，在通货膨胀条件下会对债权人的利益产生较大的影响。浮动利 『１１陈天泉，李伯圣．企业财务管理．社会科学文献出版社．２００３．２ 率是在借贷期内可以调整的利率。在通货膨胀条件下采用浮动利 『２１苗润生，杨金罐．现代财务管理、经济管理出版社．２００６．７ 率。可使债权人减少损失。按利率形成机制不同，分为市场利率和法 『３１唐红珍、企业财务管理．科学出版社．２００７、６ 定利率。市场利率是根据资金市场上的供求关系，由市场机制依据 【４】杨军、浅谈现代企业中财务管理的环境．时代经贸Ｕ】．２００６，（４）． 资金的供求关系而确定的利率。法定利率是由政府金融管理部门或 【５】杜得春．对高科技企业财务管理环境研究．财会分析Ｕ】、２００７、（２） 中央银行确定的利率。 ２．市场利率的构成 【６】陈良华、财务管理环境研究．财贸研究Ｕ】、１９９９．（４）． 市场利率的构成，可以用以下公式表示： （作者单位系大庆油田教育中心） （上接５５页） ． 责人为单位会计行为的责任主体的地位，为会计工作者明确行使会 负责人的会计责任主体地位，是保证会计信息真实的关键。作为单 计监督职能提供了保障。再者，为了适应现代企业管理制度的要求， 位负责人。他应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性 单位负责人作为会计责任主体，还必须要懂管理、懂业务、懂财务、 负责，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、 懂会计，熟悉相关经济法规，对自己负责，对单位负责，对法律负责。 强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，这样就加强了单位负 （上接５６页） （作者单位系广东梅州嘉应学院财经系） ３、以增强企业凝聚力为目标。塑造企业的团队文化 ２、以实现员工个人价值为目标．塑造企业的和谐文化 企业的个体行为，只有通过充分的整合，形成团队合力，才能发 挥决定作用。干群之间、生产与管理之间、正式职工与临时工之间， 企业有企业的总体目标．员工个人也有其追求的个人发展目 标．两个目标事实上是不可能完全相同的，但只要把企业的总体目 本着平等、信任、和谐、进取的准则和谐共处，是形成团队精神的基 标与个人发展目标统一协调起来。最大限度承认个人发展目标存在 础。企业应坚持以人为本，引导员工相互尊重、相互理解、相互关心， 的价值性．积极为员工个人发展目标的实现创造条件、提供通道，以 善于营造一种亲和向上的团队氛围，构筑坚强的团队文化，才能形 满足其价值实现需求．员工的个人价值在企业的平台上得到了实 成企业强大的凝聚力。现．与企业的关系才能实现和谐 （作者单位系中国石油天然气股份有限公司浙江销售分公司） ｆ上接５９页１ 即事前、事后监管少，大部分监管放在货物的通关环节，这在一定程 度上影响了进出口货物的通关效率。今后的目标将是重事前、事后 性和优越性。从中可以总结出海关管理体制改革的方向。 （一）以市场、产业经济和企业经营发展为导向的监管理念 的监管．实现通关手续的“前推后移”，监管模式将变为中间小两头 合作伙伴关系、信息化管理和“客户导向”是世界海关组织积 大的“哑铃型”监管模式。力倡导的现代海关管理三大战略。“客户协调员”制度的建立，从一 定意义上来讲代表了现代海关管理的发展趋势，它是集市场需求、 参考文献 产业经济和企业经营需求导向的新型监管理念。 （二）以对等、配合、双赢为基础的合作伙伴式的监管方式 过去．海关与进出Ｉ：Ｚｌ企业的关系很多人认为是“猫和耗子”的 【１】何文炯２００５ 《风险管理》沈阳东北财经大学出版社１９９９ 【２】旺忠、黄瑞华《国外风险管理研究的理论》北京新华业版社 关系．两者不对等。今后，将由过去的“由物及人”转变为“由人及 【３】吴德群、王无威、邹文平《１０６家大企业驶入诚信海关“高速路”》 物”。海关与企业之间做到对等、合作，最终达到“双赢”。 （三）以全面实行风险管理、分类管理为重点的全新监管理念 深圳《深圳特区报》２００７、７、２２ （作者单位系厦门大学２００５级行政管理专业） 海关过去的监管模式可以用“橄榄型”来比喻，中间大两头小。 一６２一